印花税,是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
目前执行小企业会计准则,执行企业会计准则,日常都是不需要计提印花税。
按照权责发生制原则进行经营核算,仅在年末,遵照配比原则计入当年损益的情形下,则需要计提,不然第二年企业所得税汇算时,就要当作跨期费用作纳税调整的。
1. 先计提后缴税:
确认税款时:借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
实际缴税时:借:应交税费——应交印花税
贷:现金(或 银行存款)
2. 不计提,实际纳税时直接:借:税金及附加
贷:现金(或 银行存款)
3. 印花税也可以直接购买印花税票贴花。
企业直接从税务机关购买印花税
借:税金及附加
贷:现金(或 银行存款)
二、多计提的印花税,怎么冲销?
1. 如果前面分录是,
借:管理费用——印花税
贷:应交税费——应交印花税
冲销,做相反的分录
借:管理费用——印花税 (红字)
贷:应交税费——应交印花税(红字)
2. 如果前面分录是,
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
冲销,做相反的分录
借:税金及附加 (红字)
贷:应交税费——应交印花税(红字)
账处原理:在原计提金额的借贷方向,用红字(负数)进行对应冲减,这样就可以直接抵消原录入发生额,账目清晰。
三、相关规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
四、印花税计税依据
根据应税凭证的性质分别规定有以下几种:
第一种:合同或者具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。
第二种:营业账簿中记载资金的账簿,以实收资本和资本公税总额作为计税依据。
第三种:不记载金额的权利许可证照:营业执照、专利证、房屋产权证等,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,按凭证或账簿的件数纳税。
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