纳税人在税收复议前需先缴税吗？-法律问答|晖律网

纳税人在税收复议前需先缴税吗？

回答于2024-04-12 阅读（909）

律师回答

摘要：税收复议前缴税是必须的，纳税人在纳税争议时必须先缴纳税款及滞纳金或提供担保，然后申请行政复议或向法院起诉。对复议决定不服的，可以向法院起诉。同时，对税务机关的处罚决定不服的，也可以先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的可以向法院起诉。行政复议程序必须按规定缴纳税款及滞纳金，并在两个月内提出复议申请。税务机关可以采取强制执行措施或申请法院强制执行。

税收复议前缴税是必须的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条的规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议或者依法向人民法院起诉;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
1、纳税人因纳税争议申请税务行政复议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，得到税务机关确认之日起六十日内提出行政复议申请。
2、纳税人对税务机关做出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议;对复议决定不服的，在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起起诉。
3、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。
纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起15日内向作出处罚决定或者采取强制执行措施、税收保全措施的机关的上一级机关申请复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起直接向人民法院起诉。
在行政复议前按照有关规定必须缴纳或解缴税款及滞纳金，在依次进行申请行政复议程序。同时纳税人必须得到税务机关确认在两个月之内提出行政复议，否则预期提出的要求将视以无效。
我国的行政复议的规定是十分的严格的，我们在日常生活中如果是对于行政机关作出的行政行为不服的，是可以申请行政复议的，在必要的时候也是可以提起行政诉讼的，做出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

延伸阅读

结语：在税收复议过程中，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在与税务机关发生纳税争议时，必须先依法缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应担保，然后方可申请行政复议或向人民法院起诉。未按规定缴纳税款或提供担保的，税务机关有权采取强制执行措施或申请人民法院强制执行。行政复议申请必须在收到税务机关缴款凭证之日起60日内提出。对复议决定不服的，可以在接到决定之日起15日内向人民法院起诉。对于税务机关的处罚决定，纳税人也可以直接向人民法院提起诉讼。因此，在行政复议前必须按照规定缴纳税款及滞纳金，并且在规定时间内提出复议申请，以确保合法权益的保护。

法律依据

中华人民共和国个人所得税法（2018修正）：第二十条个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
中华人民共和国资源税法；第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）：第二十二条本法自公布之日起施行。
个人所得税税率表一（综合所得适用）

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