国家税务总局在《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)中明确了企业接受捐赠的货币性资产的纳税问题。根据该通知，企业接受捐赠的货币性资产需要并入当期的应纳税所得，并依法计算缴纳企业所得税。
2.企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
按以前的规定，内资企业接受捐赠的资产，应计入资本公积金，可以不并入当期应纳税所得;而外商投资企业执行的政策正是上述两项规定，因此，内外资企业在捐赠资产的处理上存在差异。此次规定统一了内外资企业政策，有利于公平企业税负。
另外，国税发[2003]45号文件还明确，企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
企业接受捐赠需要缴税吗
律师回答
摘要：国家税务总局发布通知，明确了企业接受捐赠的货币性资产和非货币性资产的纳税问题。企业接受捐赠的货币性资产需要并入当期的应纳税所得，并依法计算缴纳企业所得税。非货币性资产则需要按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。内外资企业在捐赠资产的处理上存在差异，此次规定统一了内外资企业政策，有利于公平企业税负。同时，通知还明确了企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产
延伸阅读
内外资企业在处理捐赠资产时，需要根据相关法律法规进行规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业可以将捐赠资产用于公益事业、遭受自然灾害等不可抗力因素、遭受战争等紧急情况以及符合法律法规规定的其他情形。
内外资企业需要明确捐赠资产的用途和范围，并在财务会计报告中进行披露。同时，内外资企业还需要在年度报告中说明捐赠资产的来源、数量、价值以及使用情况等详细信息，以保证透明度和公开性。
内外资企业还需要在事先与捐赠人签订捐赠协议，明确双方的权利和义务。如果协议中没有规定用途和范围，企业应根据法律法规进行处理，并确保资产用于符合公益目的。
另外，内外资企业还需要根据《中华人民共和国企业破产法》的规定，对捐赠资产进行妥善处理，以保障破产财产的优先受偿权。
总之，内外资企业在处理捐赠资产时，需要遵守相关法律法规，确保资产用于符合公益目的，并保障自身的合法权益。
内外资企业需要明确捐赠资产的用途和范围，并在财务会计报告中进行披露。同时，内外资企业还需要在年度报告中说明捐赠资产的来源、数量、价值以及使用情况等详细信息，以保证透明度和公开性。
内外资企业还需要在事先与捐赠人签订捐赠协议，明确双方的权利和义务。如果协议中没有规定用途和范围，企业应根据法律法规进行处理，并确保资产用于符合公益目的。
另外，内外资企业还需要根据《中华人民共和国企业破产法》的规定，对捐赠资产进行妥善处理，以保障破产财产的优先受偿权。
总之，内外资企业在处理捐赠资产时，需要遵守相关法律法规，确保资产用于符合公益目的，并保障自身的合法权益。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十四条 企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。
中华人民共和国慈善法：第九章 促进措施 第七十九条 慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。
中华人民共和国乡镇企业法： 第三十二条 乡镇企业应当依法办理税务登记，按期进行纳税申报，足额缴纳税款。
各级人民政府应当依法加强乡镇企业的税收管理工作，有关管理部门不得超越管理权限对乡镇企业减免税。
对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。
中华人民共和国慈善法：第九章 促进措施 第七十九条 慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。
中华人民共和国乡镇企业法： 第三十二条 乡镇企业应当依法办理税务登记，按期进行纳税申报，足额缴纳税款。
各级人民政府应当依法加强乡镇企业的税收管理工作，有关管理部门不得超越管理权限对乡镇企业减免税。
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