企业年金的税收优缺点分析

律师回答
摘要:企业年金是企业和职工自愿建立的补充养老保险制度。在缴费、投资和领取环节,个人暂不缴纳个人所得税,投资运营收益也暂不征收个人所得税。在缴费环节,超出免税标准的部分需要计算代扣个人所得税。在领取环节,托管人根据个人年金所得计算扣缴个人所得税。企业年金的税务处理需要根据相关表格填写并申报缴纳。
一、什么是企业年金
企业年金主要针对企业,是指根据《企业年金试行办法》等国家相关政策规定,企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。
二、具体内容
1.在年金缴费环节,对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
2.在年金基金投资环节,企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,暂不征收个人所得税。
3.在年金领取环节,个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金,按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税。
三、缴费环节
在年金缴费环节,由个人所在单位在其缴费时,对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金所得一并计算代扣个人所得税,并向其所在单位主管税务机关申报缴纳。扣缴义务人应将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入《扣缴个人所得税报告表》第14列“允许扣除的税费”。其余项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的填表说明填写。
四、企业年金扣税
1.在年金领取环节,由托管人在为个人支付年金待遇时,根据个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税,并向托管人主管税务机关申报缴纳。
2.年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时,应在《个人所得税基础信息表(A表)》“备注”中注明“年金领取”字样。其余项目仍按《个人所得税基础信息表(A表)》的填表说明填写。
3.扣缴义务人应将个人领取的年金所属期间填入《扣缴个人所得税报告表》第6列“所得期间”,将领取年金金额填入第7列“收入额”,将允许减计的金额填入第15列“其他”。其余项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的填表说明填写。
延伸阅读
结语:企业年金是企业和职工自愿建立的补充养老保险制度。在缴费、投资和领取环节,个人享受税收优惠政策。个人缴纳的企业年金部分暂不纳税,投资收益也暂不征税。当个人达到退休年龄领取企业年金时,按照个人所得税税率计征个人所得税。在缴费和领取环节,个人所在单位和年金托管人需按规定代扣代缴个人所得税,并向税务机关申报缴纳。根据相关报表填写说明,将年金所属期间、收入额和其他减计金额填入相应栏目。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十六条 企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第八章 附 则 第一百三十二条 本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。

声明:文章内容系晖律网认证专家律师结合国家法律法规及个人办案经验,并经专家审核校验后发布;若有部分内容因时效性等原因导致内容有误请联系我们进行处理。

相关法律问题
企业注册资金大小的优缺点分析

企业注册资本多少的利弊:注册资金多,手续费高,民事责任增加;注册资金反映资本实力,影响合作考量;竞标项目考验注册资金,决定资质等级;行业注册资金门槛,影响公司注册;注册资金50万以上可申请纳税人资格、办理工资卡、银行贷款。...查看全文

法人独资企业的优缺点分析

法人独资企业是有股东的,即100%控股的出资人,可以是自然人或企业。优点是企业所有权、控制权、管理权和收益权高度统一,所有者对公司债务承担自负盈亏和无限责任。...查看全文

增值税零税率和免税的优缺点分析

增值税零税率和免税在适用范围、税收优惠幅度、税收管理要求和背景方面存在差异。增值税零税率适用于全国范围内,允许抵扣进项税额,按月退税;而免税适用于特定地区或行业,不允许抵扣进项税额,需备案申报。增值税零税率制定普遍性要求,而免税则...查看全文

校园贷款的优缺点分析

校园贷具有便利性,但存在信息审核不严、高利率、高违约金等风险,学生易陷入连环贷陷阱。校园消费贷款平台风控差异大,存在学生身份冒用和缺乏自制力的问题。仅靠降低利率和提高贷款额度会导致更多学生陷入分期陷阱。校园贷的陷阱包括不透明的信息...查看全文

一人公司的优缺点分析

一人公司的弊端:易混同个人财产与公司财产、法人治理结构错位、自我交易规制问题突出、颠覆传统法人概念、资本三原则空谈。一人有限责任公司指只有一个自然人或法人股东的有限责任公司,个人独资企业指一个自然人投资、个人财产对企业债务承担无限...查看全文

企业年金的好处和坏处 企业年金优缺点介绍

企业年金的好处和坏处 企业年金优缺点介绍 接下来跟我一起来看看最新相关资讯吧。      企业年金是一种补充性养老保险,是企业及其员工在缴纳基本养老保险的基础上...查看全文

企业合并的优点与缺点

债权债务的概括转移是企业合并中的一种权利义务转移方式,新承受人取代出让人的法律地位,成为新的法律关系当事人。同时,文章还涉及了公司变更和消灭的相关内容。...查看全文

合作与合伙的优缺点分析

合伙与合作的区别在于它们的性质不同。合作是指原主体各自独立存在,通过资源互补,按照合同协议进行合作。而合伙则是共同组建合伙企业,在法律框架下进行运营,对外由合伙企业或公司承担责任,对内则由各合伙人或股东按照份额承担责任。...查看全文

小额贷款APP的优缺点分析

小额贷款不还的后果:不良信用记录影响贷款、办信用卡;无法享受贷款优惠;进入黑名单影响子女教育、生活困难;影响职业生涯,身份信息公布;严重情节将受法律制裁。...查看全文

全资子公司的优缺点分析

全资子公司具有完全控制子公司在目标市场上的日常经营活动和管理者可以确保有价值的技术、工艺和其他无形资产都留在子公司的优点。然而,全资子公司也可能带来耗费大量资金和占用公司大量资源的缺点,公司面临的风险源也可能会较多。因此,在决定是...查看全文

比较:分析JavaScript和Python的优缺点

起诉快递公司需在被告住所地或合同履行地法院提起诉讼。人民法院应在立案后五日内将起诉状副本送达被告,被告应在收到后十五日内提出答辩状,其中需详细记明个人或法人的相关信息。法院收到答辩状后五日内将副本发送原告。受理案件后,法院会通过书...查看全文

承包与外包的优缺点分析

承包合同与承揽合同的区别在于,承包合同是关于标的物权利义务关系的合同,而承揽合同是定作人支付报酬,承揽人按照定作人要求完成工作交付成果的合同。根据《中华人民共和国民法典》,承揽合同包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作,并规...查看全文

企业拆迁税收优惠政策分析

对于生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,在特定条件下可以享受企业所得税的减免政策。如果该企业搬迁后,生产经营业务性质和经营期等条件保持不变,可以继续享受减免税待遇。但如果搬迁后发生实质变化导致不符合原减免税条件,则需取消减免...查看全文

企业社保与灵活就业社保的差异及优缺点分析

企业社保和灵活就业人员养老保险在受众人群、包含项目和缴纳主体等方面存在差异。企业社保适用于在职职工,包括五种保险,由单位和个人共同缴纳。而灵活就业人员养老保险适用于灵活就业人员,只包括养老保险和医疗保险,保费由个人承担。灵活就业人...查看全文

个体户社保和企业社保的差异及优缺点分析

个体户与公司员工在社保缴纳方式上存在差异。个体户自己承担全部费用,可自行选择缴纳基数;而公司员工的社保费用则由公司和员工共同承担,员工只需支付一小部分,通常由公司先垫付,再从员工工资中扣除。...查看全文

并购支付方式的优点与缺点分析

现金收购的优点是简单明了、交易快速、支付金额明确,有利于股价稳定。然而,对并购方来说,现金支付需要筹集大量资金,给企业带来巨大负担。对目标公司股东而言,现金支付可能涉及较重税务负担。...查看全文

交通事故私了的优缺点分析

交通事故私了和公了的区别在于现场处理方式、赔偿处理方式和对违法行为的处理方式不同。私了时,当事人可以保留现场报警等待警察介入,并可就赔偿问题进行讨价还价;公了时,警察认为事故事实清楚并确定责任后必须撤除现场,警察不参与具体的讨价还...查看全文

社会医疗保险的优缺点分析

社会医疗保险是国家通过法律强制实施的医疗保险制度,由雇主和个人缴纳保险费,支付雇员医疗费用。它是为劳动者提供基本医疗需求保障的重要社会保险,由政府承办和管理。我国的社会医疗保险包括基本医疗保险、企业补充医疗保险和个人补充医疗保险三...查看全文

南京集体户口的优缺点分析

集体户口制度的好处是员工可以通过法律手段维权,避免公司逃避责任;员工落户公司集体户后,公司不能因其他原因为员工设卡。然而,弊端包括给人力资源增加繁琐手续,催生代办户口的不法行为,农转非后办的集体户口不能回原籍,夫妻双方均为集体户口...查看全文

承债式收购与股权转让的优缺点分析

承债式收购和股权转让在标的称谓、变更流程和实质上存在差异,因此其转让行为不同。承债式收购指重组方继承企业债务,而股权转让指股东将股权转让给他人。...查看全文