最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题-法律问答|晖律网

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题

回答于2024-04-21 阅读（1430）

律师回答

摘要：最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释：对于骗取出口退税犯罪活动，解释了相关法律条款的具体应用，包括假报出口、其他欺骗手段的定义，以及骗取退税款的数额划分和严重情节的界定。此外，对于有进出口经营权的公司、企业明知他人骗取退税款而违反规定的行为也进行了明确规定。

最高人民法院关于审理骗取出口退税
刑事案件具体应用法律若干问题的解释
(2002年9月9日最高人民法院审判
委员会第1241次会议通过法释[2002]30号)
为依法惩治骗取出口退税犯罪活动，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：
第一条刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：
(一)伪造或者签订虚假的买卖合同;
(二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;
(三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;
(四)其他虚构已税货物出口事实的行为。
第二条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：
(一)骗取出口货物退税资格的;
(二)将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的;
(三)虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的;
(四)以其他手段骗取出口退税款的。
第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”;骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”;骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。
第四条具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他严重情节”：
(一)造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的;
(二)因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的;
(三)情节严重的其他情形。
第五条具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他特别严重情节”：
(一)造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的;
(二)因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的;
(三)情节特别严重的其他情形。
第六条有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的，依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定定罪处罚。

延伸阅读

结语：根据最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（2002年9月9日最高人民法院审判委员会第1241次会议通过法释[2002]30号），为了依法打击骗取出口退税犯罪活动，明确了相关法律适用的具体问题。根据该解释，对于虚构已税货物出口事实、骗取出口货物退税资格、以及其他欺骗手段骗取出口退税款的行为，将依法予以追究。同时，对于骗取出口退税款数额较大、数额巨大、数额特别巨大以及其他严重情节和特别严重情节的行为，将依法判处相应的刑罚。此外，对于有进出口经营权的公司、企业明知他人骗取国家出口退税款的行为，也将依法定罪处罚。以上是对该解释的简要概述。

法律依据

全国人民代表大会常务员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定：一、在有关税收法律制定以前，外商投资企业和外国企业自１９９４年１月１日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。１９５８年９月１１日全国人民代表大会常务委员会第一百零一次会议原则通过、１９５８年９月１３日国务院公布试行的《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》同时废止。
中外合作开采海洋石油、天然气，按实物征收增值税，其税率和征收办法由国务院另行规定。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章税款征收第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第八章附则第一百三十一条在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。

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