不得在税前扣除的项目有哪些-法律问答|晖律网

不得在税前扣除的项目有哪些

回答于2024-04-24 阅读（2874）

律师回答

摘要：1.企业所得税不得税前扣除的项目包括资本性支出、无形资产受让、开发支出、违法经营的罚款和被没收财物的损失等。 2.企业所得税的税率一般为25%，非居民企业的税率为20%。 3.企业所得税的特点包括以纯所得为征税对象、以应纳税所得额为计税依据、纳税人和实际负担人一致、有利于税务监督和改善经营管理。企业所得税不可扣除项目、税率和特点。

一、企业所得税不得税前扣除的项目有哪些
1.资本性支出；
2.无形资产受让、开发支出；
3.违法经营的罚款和被没收财物的损失；
4.各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
5.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
6.超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；
7.各种赞助支出；
8.与取得收入无关的其他各项支出。
二、企业所得税税率具体是多少
企业所得税的税率一般为25%。
《中华人民共和国企业所得税法》第四条
企业所得税的税率为25％。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。
《中华人民共和国企业所得税法》第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、企业所得税有哪些特点
1.通常以纯所得为征税对象。
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。
4.应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面。有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

延伸阅读

结语：企业所得税，作为一种重要的税收方式，具有以下特点：首先，通常以纯所得为征税对象；其次，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入，对调节个人收入差距具有明显作用；最后，应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立健全财务会计制度和改善经营管理。企业所得税税率一般为25%，非居民企业则为20%。根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业所得税不得税前扣除的项目包括资本性支出、无形资产受让、开发支出、违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠、各种赞助支出，以及与取得收入无关的其他各项支出。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十一条税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第六章特别纳税调整第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

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