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简易征收最新政策2024-2024查询

(一)一般征收最新政策2024概述
2024一般纳税计税方式是增值税征收过程中较为常见的一种征收方式。根据增值税暂行条例及财税2016年16号文的相关规定。对增值税纳税人来说,年销售收入超过500万元的纳税人,适用于增值税一般计税方式,年纳税收入低于500万元,适合小规模征收方式。同时,若纳税人年销售收入低于500万元,但其财务核算健全,能够准确核算增值税的销项税金和进项税金,企业申请后经主管税务机关批准,也可以批准其一般纳税人资格。一般纳税人企业可以抵扣进项税金,其增值税为销项税金扣除进项税金及进项税转出之后的应交税费。对建安企业来说,一般纳税人增值税税率按9%计征。营改增后,具有一般纳税人资格的建安企业,流转税率由原来的3%上升至9%,看似税负率有所上升,实际上并不尽然。原因在于,一般纳税人资格的建安企业计算销项税金时,其收入需要计算去税收入,如10000元工程款,计算增值税销项税金为(10000/1.09×9%=826元),建安企业在征收营业税的前提下,营业税为价内税,营业税为10000×3%=300元。仅从销项税角度来看,实际税负率上升了5.26个百分点。同时,从进项税角度来看,建安企业可以抵扣进项税金,使其在施工过程中所采购的建筑材料、支付的机械租赁费用、运费乃至于能源费用等都可以抵扣进项税金。并且上述成本费用的税率大多为13%税率,从而与建安企业的9%税率相比其实际税负率较以前未必能够上升很多,而原营业税征管方式下,购进的各类建材进项税是无法抵扣的。

(二)简易征收最新政策2024概述
2024-2024简易征收计税方式是增值税征收中较为常见的方式。简易征收,即简易征税2024政策,是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。对建安企业来说,即便是一般纳税人,只要符合简易征收的条件,也可以申请简易征收方式。建安企业实行简易征收出于两方面的考虑,一是营改增的历史原因,二是与建安企业的经营特点有着一定的关系。首先,营改增历史原因。财税【2016】36号文规定,以2016年5月1日为分界点,5月1日以前签订的建筑安装承包合同或是取得的《建筑工程施工许可证》,按旧项目进行税务处理,企业可以选择简易征收方式进行。其次,轻包工程。所谓轻包工程是指,建安企业在项目建设过程中仅提供人工劳务,其他的建筑材料由甲方提供。之所以出现轻包工程,原因在于营改增以后工程发包方(如房地产企业)若其选择一般纳税计税方式,其可以抵扣项目施工过程中所采购的各类物资的进项税金,亦即甲供材料。这样一来,发包方很可能仅要求建安企业提供人工费,也就是所说的“轻包”方式。该种方式下,对建安企业而言几乎没有进项税金可以抵扣,若仍旧按9%税率计算并缴纳增值税显然其税负将上升。而采取简易征收方式,按3%征收率缴纳增值税,其在税率方式与原营业税征收方式的税率趋同。并且,增值税作为价外税的情况下,同等合同额前提下,实际税负率仅有2.91%,较营业税略有下降。

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