企业所得税的纳税地点如何确定-法律问答|晖律网

企业所得税的纳税地点如何确定

回答于2024-04-13 阅读（1159）

律师回答

摘要：企业所得税的纳税地点和税率确定，计算方法简介。企业所得税的纳税地点根据企业注册登记地或实际管理机构所在地确定。税率一般为25%，但根据不同情况可享受优惠税率，如高新技术企业为15%。计算公式为应纳税所得额乘以适用税率。非居民企业适用税率为20%。

一、企业所得税的纳税地点如何确定
1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
2、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
3、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。
二、企业所得税是多少
在我国，一般企业所得税的税率为25％的比例税率。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税税率是33％，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27％，应纳税所得额3万元以下的，税率为18％；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15％。外资企业所得税税率为30％，另有3％的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25％，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15％，小型微利企业为20％，非居民企业为20％。
三、企业所得税如何计算
企业所得税的计算公式：
企业应纳所得税额＝当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定的企业所得税税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

延伸阅读

结语：企业所得税的纳税地点按照税收法律和行政法规的规定确定。居民企业以企业登记注册地为纳税地点，若注册地在境外，则以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。企业所得税税率一般为25%，根据具体情况可享受不同的优惠税率。企业所得税的计算公式为：企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率。法律依据是《中华人民共和国企业所得税法》。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(三)经国务院批准的其他所得。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第四节资产的税务处理第六十六条无形资产按照以下方法确定计税基础：
(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章应纳税额第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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