A房地产开发公司计划在住宅小区开盘当日推出一个针对客户群体的促销活动方案。
方案一：凡在开盘日签订购房合同的客户，均可以事受免交年的物业管理费、送价值千元的冷暖空调一台和新马泰旅游。该销售优惠吸引了不少消费者前来购买，在优惠期间销售住宅，实现销售收入1600万元，推出空调总价值10万元，优惠的物业管理费合计为4万元，送出的旅游团票价值26万元。
方案二：公司采取折扣的方式，优惠2.5%，直接送价值40万元的折扣。
这个案例涉及营业税中视同销售情况。在方案一中公司直接给业主免交物业管理费用，免费赠送空调和旅游，这些免费赠送的实物和劳务要视同销售，在销售商品房的同时送实物和劳务，等于发生了混合销售行为，所以要将所赠送的实物和劳务的价值加到房屋的销售收入中，合并缴纳营业税，则公司应缴纳的营业税为(1600+40)×5%=82万元。
在方案二中公司将实物和服务优惠的价值直接作为购房折扣，在成交价中抵减，则可以直接按折扣后的金额作为营业额，公司应缴纳的营业税为(1600-40)×5%=78万元。方案二只是修改了优惠方式，由赠送实物转换成直接折扣就节省了营业税4万元。
房地产开发企业促销如何节约营业税
律师回答
摘要：A房地产开发公司推出了针对客户群体的促销活动方案，包括免交物业管理费、送价值千元的冷暖空调一台和新马泰旅游等。在优惠期间销售住宅，实现销售收入1600万元，推出空调总价值10万元，优惠的物业管理费合计为4万元，送出的旅游团票价值26万元。方案二是直接送价值40万元的折扣。这个案例涉及营业税中视同销售情况。在方案一中，公司直接给业主免交物业管理费用，免费赠送空调和旅游，这些免费赠送的实物和劳务要视同
延伸阅读
方案一：营业税计算方法
营业税是一种重要的税种，对于企业来说，正确计算营业税至关重要。本文将介绍营业税的计算方法。
根据我国《营业税暂行条例》，营业税的计算公式为：应纳税额 = 营业收入 × 税率。其中，营业收入包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
在计算营业税时，需要注意以下几点：
1. 应税行为的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2. 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、低值易耗品使用费、土地使用费、土地闲置费、土地租赁费、土地承包费、委托贷款手续费等。
3. 营业税的税率根据不同行业和税目而定，例如金融保险业税率为5%，教育辅助服务等行业的税率为3%。
总之，正确计算营业税对于企业来说至关重要。在计算营业税时，需要仔细分析营业收入和价外费用，并了解不同行业的税率。如遇到计算上的问题，纳税人应及时咨询相关部门，避免因漏报、误报营业税而产生的法律责任。
营业税是一种重要的税种，对于企业来说，正确计算营业税至关重要。本文将介绍营业税的计算方法。
根据我国《营业税暂行条例》，营业税的计算公式为：应纳税额 = 营业收入 × 税率。其中，营业收入包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
在计算营业税时，需要注意以下几点：
1. 应税行为的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2. 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、低值易耗品使用费、土地使用费、土地闲置费、土地租赁费、土地承包费、委托贷款手续费等。
3. 营业税的税率根据不同行业和税目而定，例如金融保险业税率为5%，教育辅助服务等行业的税率为3%。
总之，正确计算营业税对于企业来说至关重要。在计算营业税时，需要仔细分析营业收入和价外费用，并了解不同行业的税率。如遇到计算上的问题，纳税人应及时咨询相关部门，避免因漏报、误报营业税而产生的法律责任。
结语：A房地产开发公司推出的促销活动方案,通过免交物业管理费、赠送冷暖空调和新马泰旅游等方式吸引消费者购房,实现销售收入1600万元,其中空调总价值10万元,优惠的物业管理费合计为4万元,送出的旅游团票价值26万元。根据营业税中视同销售情况,公司将所赠送的实物和劳务的价值加到房屋的销售收入中,合并缴纳营业税,则公司应缴纳的营业税为(1600+40)×5%=82万元。而方案二中公司将实物和服务优惠的价值直接作为购房折扣,在成交价中抵减,则可以直接按折扣后的金额作为营业额,公司应缴纳的营业税为(1600-40)×5%=78万元。方案二只是修改了优惠方式,由赠送实物转换成直接折扣就节省了营业税4万元。
法律依据
中华人民共和国资源税法； 第二条 资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
中华人民共和国资源税法； 第九条 资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
中华人民共和国资源税法； 第九条 资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。
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