如何确认房产税的计税基数-法律问答|晖律网

如何确认房产税的计税基数

回答于2024-04-22 阅读（2340）

律师回答

摘要：本文介绍了房产税的计算方式和计税依据,包括从价计征和从租计征两种方式,并给出了相应的计算公式。同时,文章还解释了从价计征的房产税纳税义务发生时间以及房产税的共担风险情况下的计税方式。最后,文章提醒读者需要注意房产税的计算规则,包括将原有房产用于生产经营和融资租赁房屋的情况。

一、计算方式：
1. 从价计征：
从价计征是根据房产原值减除一定比例后的余值来计算房产税。其计算公式为：
应纳税额 = 应税房产原值 × (1 - 扣除比例) × 年税率 1.2%
2. 从租计征：
从租计征是根据房产的租金收入来计算房产税。其计算公式为：
应纳税额 = 租金收入 × 12%

关于没有从价计征的房产税纳税义务发生时间：
如果将原有房产用于生产经营，那么从生产经营之月起，就需要开始缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%
二、计税依据：
1、从价计征
按照房产余值征税的，称为从价计征
房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。
扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。这样规定，既有利于各地区根据本地情况，因地制宜地确定计税余值，又有利于平衡各地税收负担，简化计算手续，提高征管效率。
房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气，卫生，通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
2、从租计征
按照房产租金收入计征的，称为从租计征，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
3、注意事项
（1）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
（2）对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
（3）新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。

延伸阅读

确认房产税的计税基数是房产税征收管理中至关重要的一步。根据《中华人民共和国房产税法》的规定，房产税的计税基数是指房产的评估价值或者房产租金收入。对于个人所有非营业用的房产，其计税基数为房产原值一次减除10%～30%的扣除标准后的余值。对于企业、事业单位、社会团体等单位的房产，其计税基数为房产原值一次减除10%～30%的扣除标准后的余值，或者按照房产租金收入或者房产租金收入的一次减除12%的扣除标准后的余值确定。对于个人出租的房产，其计税基数为房产原值一次减除10%～30%的扣除标准后的余值，或者按照房产租金收入减除房屋租赁过程中缴纳的房产税后的余值确定。因此，对于房产税的计税基数的确认，需要根据房产的类型、用途以及产权所有人等因素进行具体分析，并按照相关法规规定进行计算。

结语：房产税的计算方式和计税依据需要掌握。从价计征是根据房产原值减除一定比例后的余值来计算房产税，从租计征是根据房产的租金收入来计算房产税。房产税的纳税义务发生时间也有规定，如果将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起就需要开始缴纳房产税。个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
中华人民共和国城市维护建设税法：第五条契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
中华人民共和国契税法：第九条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

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