商业发票日期和合同日期一样吗

律师回答
摘要:增值税专用发票开具时间根据合同约定或营业收入确认时间确定,收到合同价款或约定付款日当天开具;未约定付款时间的,服务、无形资产转让完成或不动产权属变更当天开具。其他发票在确认营业收入时开具。合同约定早于收款日的,收款时开票;晚于收款日的,在约定收款日开票。未约定开具增值税专用发票的或不得开具的,可先申报纳税,确认营业收入后再开票。
增值税专用发票开具时间应当是收到合同价款或合同约定付款日期,未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。其他发票没有特殊规定的,应当在确认营业收入时开具。
合同价款支付时间根据合同有无约定进行区分讨论。合同价款支付时间有约定的,企业按约定时间或早于约定时间收款的,并且合同约定开具增值税专用发票的,应当在收款时开具发票;如果晚于约定时间收款的,也应当在约定收款日开票。但是如果合同未约定需开具增值税专用发票或属于不得开具增值税专用发票情形的(例如向个人销售服务等),企业可以选择在纳税义务发生时先申报纳税,待确认营业收入时再开具发票。
如果合同未约定付款时间的,一般应在收到款项或服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天开具发票。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定,服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天一般等同于确认收入的时间。因此,开具增值税专用发票的,如果企业收款时间早于或等于确认营业收入的时间的,应当在收款时开票。如果开具其他发票的,无论收款时间如何,均可以在确认营业收入时开票。
延伸阅读
商业发票日期与合同日期的一致性对商业交易的影响
商业发票日期与合同日期的一致性对商业交易具有重要的影响。当商业发票日期与合同日期一致时,可以确保交易各方对于款项支付和交货时间的理解一致。这有助于避免双方之间的误解和纠纷。一致的日期还可以为交易提供法律保障,使得合同条款的执行更加明确和可靠。此外,一致的日期还有助于财务报表的准确性和可靠性,方便企业进行账务核对和税务申报。因此,在商业交易中,确保商业发票日期与合同日期的一致性是维护交易双方权益和促进交易顺利进行的重要因素。
结语:根据相关规定,增值税专用发票的开具时间应根据合同约定的付款日期或收到合同价款的时间来确定。对于未签订书面合同或未确定付款日期的情况,应在服务、无形资产转让完成或不动产权属变更当天开具发票。对于其他发票,应在确认营业收入时开具。根据企业会计准则,服务、无形资产转让完成或不动产权属变更当天一般等同于确认收入的时间,因此如果企业收款时间早于或等于确认营业收入的时间,应在收款时开具增值税专用发票。对于其他发票,无论收款时间如何,均可在确认营业收入时开具。
法律依据
《发票管理办法实施细则》第二十六条
规定
填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。确认营业收入如果适用《企业会计准则第14号——收入》的,企业应当按照履约进度或客户取得商品控制权时确认收入。实务中,企业确认营业收入时间一般等于服务、无形资产转让完成或不动产权属变更时间《国家税务总局关于修订的通知(国税发〔2006〕156号)》第十一条
增值税专用发票应当按照增值税纳税义务的发生时间开具。增值税纳税义务发生时间一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。其中取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

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