公司房租租赁税率的最新政策-法律问答|晖律网

公司房租租赁税率的最新政策

回答于2024-04-12 阅读（1835）

律师回答

摘要：工业厂房房产租赁税率根据《增值税暂行条例》和财税【2016】36号文件规定，一般纳税人出租房产的增值税税率为11%，小规模纳税人出租增值税税率为5%。个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定了不同货物的税率，纳税人销售或进口货物税率为17%，特定货物税率为13%。出口货物税率为零。税率的调整由国务院决定。

根据《增值税暂行条例》和财税【2016】36号文件规定，工业厂房房产租赁税率为：一般纳税人出租房产的增值税税率为11%，小规模纳税人出租增值税税率为5%。具体如下：
（1）一般纳税人出租2016年5月1日前取得或《建筑施工许可证》注明合同开工日期在2016年5月1日前的自建厂房，可选择简易办法依照5%的征收率计算交纳增值税；出租2016年5月1日以后取得或建筑施工许可证》注明合同开工日期在2016年5月1日及以后的自建厂房，则按照11%的税率计算交纳增值税；
（2）小规模纳税人出租厂房，依照5%的征收率计算交纳增值税。
（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按
1.5%计算应纳税额。
法律客观：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。税率的调整，由国务院决定。

延伸阅读

结语：根据《增值税暂行条例》和财税【2016】36号文件规定，工业厂房的房产租赁税率根据纳税人类型不同而有所区别。一般纳税人出租房产的增值税税率为11%，小规模纳税人出租房产的增值税税率为5%。具体征收方式根据房产取得时间和建筑施工许可证注明的合同开工日期来确定。个人出租住房的增值税税率为5%，但按照减按1.5%的方式计算应纳税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条的规定，其他货物的增值税税率为17%或13%，而纳税人出口货物的税率为零，但国务院另有规定的除外。税率的调整需要由国务院做出决定。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第四节资产的税务处理第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：
(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第四章税收优惠第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(三)经国务院批准的其他所得。

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