逃税罪追诉标准的法律定义-法律问答|晖律网

逃税罪追诉标准的法律定义

回答于2024-04-26 阅读（2626）

律师回答

摘要：逃税罪的追诉标准主要包括纳税人采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款，数额达到一定标准，并且在五年内受过刑事处罚或多次受到行政处罚的情况下再次逃避缴纳税款。逃税罪的客观方面包括采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款以及达到法定标准的数额。而逃税罪的主观方面必须是故意行为，而非过失行为。

一、逃税罪的追诉标准是什么
《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》规定，逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立罪追诉:
(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;
(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;
(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。
纳税人在公安机关立罪后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
二、逃税罪客观方面指什么
第一，采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款。隐瞒、欺骗是行为人逃避缴纳税款的手段，而逃避缴纳税款是本罪目的行为。所谓“虚假纳税申报”，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申请表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报材料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。行为人有的采用一种，有的几种并用。而不申报是指行为人不按照规定向有管辖权的税务机关申报生产经营情况和计税金额、财务会计报表等资料的活动。
第二，逃避缴纳税款数额达到法定标准。对于纳税人来说，构成逃税罪必须达到的法定标准是逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上;对于扣缴义务人来说，构成逃税罪必须达到的法定标准是不缴或者少缴已扣、已收税款数额较大，而无相应的比例要求。对于多次犯有逃税行为和不缴或者少缴已扣、已收税款行为未经处理的，数额累计计算。
逃税罪再主观方面只能是故意，我国刑法虽然未对本罪规定特定目的，但是从其行为表现和犯罪性质来看，行为人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报都是为了逃避应缴纳税款数，即其主观上具有逃避缴纳税款的目的。因过失而造成不缴纳或者少缴纳税款的，不成立本罪，例如由于疏忽或者不懂税收法规，没有按时申报纳税，漏缴了应缴税款等。

延伸阅读

结语：逃税罪的追诉标准是根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》来确定的。根据规定，逃避缴纳税款的行为必须满足一定条件方可追究刑事责任。逃税罪的客观方面主要包括采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款，并且逃避缴纳税款的数额达到一定的法定标准。而逃税罪的主观方面则要求行为人具有故意，即采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报是为了逃避缴纳税款。过失造成的不缴纳或者少缴纳税款不构成逃税罪。

法律依据

中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
中华人民共和国刑法（2020修正）：第二编分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪第六节危害税收征管罪第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

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