企业所得税中的合约罚金能否享受税前优惠？-法律问答|晖律网

企业所得税中的合约罚金能否享受税前优惠？

回答于2024-05-01 阅读（2692）

律师回答

摘要：企业所得税合约罚金不可税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，罚金、罚款和被没收财物的损失等支出不得扣除。罚款是行政处罚，罚金是刑事处罚，适用对象、法律性质和执法机关不同。只有违约金可在税前扣除，而涉及刑事犯罪的罚金不属于正常营运支出，不可扣除。

一、企业所得税合约罚金是否可以税前扣除
不可以，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法第九条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。
上述罚款是行政执法部门对还不构成刑事犯罪的违法行为人，依据行政法规的具体规定和程序对行为人采取的一种行政处罚。《治安管理处罚法》、《行政处罚法》和《税收征管法》等行政法律、法规都有对罚款适用情况的具体规定。
根据《刑法》第三十四、五十三条的解释，上述罚金是我国刑法附加刑之一，属财产刑。它是指由人民法院判决的、强制犯罪分子向国家缴纳一定数额的金钱，从经济上对犯罪分子实行制裁的刑事处罚。《刑法》中的经济犯罪、财产犯罪以及其他故意犯罪都可处以罚金刑。
企业遇到罚款、罚金、违约金和滞纳金等几种情况的处理办法：
1、企业因诉讼败诉，依据法院的判决书对商标侵权行为进行的赔偿，不属于行政处罚，可在税前扣除。
2、公司因没有按规定申报纳税，被主管税务机关处罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。
3、因违反有关规章制度，被工商部门处以罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除。
4、向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息，属于经营性罚款，可以税前扣除。
5、房地产公司因工程延期完工，导致未能按期交付商品房，根据购房合同的约定支付业主的违约金，是房地产公司与销售房产相关的正常支出，可在税前列支。
6、与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款，进而给供应商支付“违约金”，属于经营性罚款,可以税前扣除。
二、罚款和罚金区别：
1、法律性质不同。罚款属于行政处罚，而罚金则属于刑事处罚;
2、执法机关不同。罚款一般由行政执法机关决定，而罚金则由人民法院依法判决;
3、适用对象不同。罚款适用于违反行政法律、法规尚未构成犯罪的一般违法分子，而罚金则适用于违反刑事法律的犯罪分子。
在普通的合约当中不会有关于罚金的条款，既然是企业交了罚金，那就说明企业有可能是涉嫌刑事犯罪，罚金原本就不属于企业正常的营运性支出，如果只是因为违反了合约而支付了违约金，这样的话可以在税前扣除，可是罚款和罚金的性质就不一样了，都不能在税前扣除。

延伸阅读

结语：根据中华人民共和国企业所得税法的规定，企业所得税合约罚金不可以税前扣除。根据法律解释，罚金属于刑事处罚，而罚款属于行政处罚。罚金是对犯罪分子的经济制裁，而罚款适用于一般违法分子。在普通合约中，罚金不属于正常的营运性支出，因此无法在税前扣除。请注意区分罚款和罚金的性质，以便正确处理相关税务事项。

法律依据

中华人民共和国资源税法；第九条资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。
中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第六章附则第八十九条纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章应纳税额第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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