年终奖选择单独计税还是合并计税-法律问答|晖律网

一、年终奖选择单独计税还是合并计税
1、合并计税
当我们的综合收入减去扣除项目，不需要纳税时，年终奖选择合并计税更划算。
比如综合收入在减去可以扣除的费用后，应纳税所得额=-1000，而年终奖是10000。
那么在单独计税时，计算结果如下：
综合收入的应纳税所得额=-1000，所以，不需要缴纳个税。
年终奖需要缴纳的个税=10000*3%=300（10000/12=833.33小于3000，所以税率为3%）。
合计需要缴纳的个税=0+300=300。
在合并计税时：
需要缴纳的个税=（-1000+10000）*3%=270。
270-300=-30。
也就是说合并计税时，可以节约30的税款。当然，在这样的情况下，由于年终奖300的税款，已经预扣预缴了，所以在个税年度汇缴清算时，不仅不需要补交税款，还可以获得30的退税。
2、单独计税
当我们的综合收入需要纳税，而且年终奖合并计税时，会提高汇缴清算适用的税率时，选择单独计税更划算。
比如综合收入在减去各项费用后的应纳税所得额是31000，而年终奖是24120。
那么在单独计税时：
综合收入的应纳税额=31000*3%=930。
年终奖需要缴纳的个税=24120*3%=723.6。
合计需要缴纳的税款=930+723.6=930+723.6=1653.6。
在合并计税时：
需要缴纳的个税=（31000+24120）*10%-2520=2992。
2992-1653.6=2992-1653.6=1338.4》0。
在这样的情况下，合并计税时不仅不能退税，还需要补交1338.4的税款，所以，单独计税时，更划算。如果按照合拼计税方式、也就是把年终奖和平时工资放一起计算纳税，这会使得不少人需要缴纳更多的个人所得税。
需要注意的是，年终奖在选择汇缴清算的方式时，肯定属于税务筹划，所以大家千万不能以为，这种方式属于偷税漏税的行为。
二、年终奖选择合并计税和单独计税分别有什么影响？
对于年终奖来说，在个税年度汇缴清算时，需要根据个人的实际年收入来决定汇缴清算的方式。
（1）当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0，交不到个税，选择并入综合所得申报，不需要单独申报年终奖;
（2）当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000且》0，需要进一步确认年终奖金额，若年终奖≤36000，可以选择单独申报年终奖或者并入综合所得申报个税;若年终奖》36000，选择并入综合所得申报，较为合适。
原因：年终奖计税依据的扣除数小于综合所得计税依据的扣除数。
（3）当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额》36000，需要综合考虑年终奖单独申报存在雷区并结合公司工资及绩效考核相关制度等因素综合判断。

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