代员工缴纳个人所得税分录-法律问答|晖律网

摘要：代缴个人所得税的会计分录包括工资计提、工资发放和个人所得税缴纳三个环节。应代扣代缴个人所得税的收入类型包括工资、薪金所得、承包经营所得、劳务报酬所得等多种类型。个人所得税根据不同征税项目设定了三种不同的税率：综合所得适用7级超额累进税率，经营所得适用5级超额累进税率，比例税率适用于利息、股息、红利所得等。

一、代缴个人所得税的会计分录怎么写
（一）工资计提时：
借款：管理费用-薪水
贷款：应付职工薪酬（实际工资+个人社会保障+个人公积金+税）
（二）工资发放时，代扣代缴个人所得税：
借款：应付职工薪酬
贷款：应付税款-应交个人所得税（代扣工资个人所得税）
库存现金/银行存款
（三）缴纳个人所得税时：
借款：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税）
贷款：银行存款
二、应代扣代缴个人所得税的收入类型
扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（三）劳务报酬所得；
（四）稿酬所得；
（五）特许权使用费所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得；
（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、个人所得税的三种不同税率
个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
（一）综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。
（二）经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
（三）比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

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