恭喜，国家又出台了减税政策!依据财政部税务总局科技部公告2024年第28号:企业科技创新税前扣除力度加大，很多企业又能少交税了!
1、凡是高新技术企业，在2024年第四季度新购置的设备、器具，当年可以一次性全额税前扣除，并且能够100%加计扣除。其中:
(1)高新技术的认定:凡是2024年第四季度具有高新技术资格的企业技能享受。也就是说，2024年10月1日至12月31日期间，只要具备过高新技术企业资格，都能享受这个政策。
比如2024年12月份才取得高新技术企业资格，或者2024年11月高新技术企业资格到期，也没新申请等，都可以。高新技术企业的条件和管理办法，依照国科发火〔2016〕32号执行。
(2)设备、器具指的是:除了房屋、建筑物以外的固定资产，并且需要企业在会计核算中将该设备、器具按固定资产管理。
(3)新购置的才行，购置时点确认原则按2018年第46号公告执行。注意分期付款的，实际到货时间节点把控，否则可能会有较大损失。
比如某符合条件的公司，2024年12月分期付款新购置了一套1000万的设备，12月15日取得发票，约定12月25日到货，但因各种原因导致实际到货时间是2024年1月4日，这样就不能享受政策了。
(4)当年不足扣除的，可以结转以后。相关的征管规定按现行规定执行。
比如，某公司，高新技术企业，在今年11月份新购置了100万的设备，可以一次性扣除100万，加计扣除100万，合计税前扣除200万。
这里不仅扩围还加大了力度，先前是制造业与科技型中小企业，可以对研发费用加计100%扣除。而且一次性扣除没有了500万的限制，也没有了“用于研发项目”的限定。
2、75%→100%!现行研发费用税前扣除加计比例75%的企业，在今年第四季度，加计比例提高至100%。
第四季度研发费用的计算方法有两种:一种是按实际发生数计算，另外一种是按比例法计算，即按全年实际发生的研发费用乘以2024年10月1日后的经营月份数占其2024年度实际经营月份数的比例计算。
3、政策力度真的很大，但期限只有一个季度，即2024年10月1日-12月31日。对应的，会计工作量可能加大了，因为核算可能要麻烦点了。
总的来说，这个新政策明确了两件事:一个是高新技术企业购置设备、器具税前扣除及加计扣除，另外一个是其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%。
我们根据税局口径，给大家梳理了一些操作指南，供大家参考:
一、新技术企业购置设备、器具税前扣除及加计扣除
这个主要适用于高新技术企业新购置设备、器具，具体政策内容我们在前面提过了，在这里不再赘述。享受这个政策的具体操作流程如下:
1、企业自行判别，申报享受，如果符合条件一般网上就能办理，当然你愿意的话，也可以去大厅。但建议优先选择通过电子税务局填报。
但需要留存相关证明资料被查，具体资料包括相关固定资产购进时的证明资料、记账凭证，相关台账等。
2、预缴申报:在表A200000和表A201020，填报税前一次性扣除情况。在表A200000填报加计扣除情况。
3、年度申报:分别填报表A105080和表A107010相关栏次。
二、其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%
主要适用于现行研发费用75%加计扣除企业，符合条件的企业在今年第四季度加计扣除比例从75%提高至100%。
