幼儿园收取的学费收入是否免税？-法律问答|晖律网

      幼儿园作为非营利性组织，分为民办幼儿园和公办幼儿园，那么幼儿园取得的学费是否需要缴税，会易网财税顾问从增值税和企业所得税两个方面分析:
      一、增值税方面
      文件一:根据财税[2016]36号附件3:下列项目免征增值税:
      一、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
      托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
      公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
      民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
      超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
      综上可知，在增值税方面
      1、无论是民办幼儿园，还是公立幼儿园，经当地有关部门审核、批准、备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费，均免征增值税。
      2、无论是民办幼儿园，还是公立幼儿园，超过规定范围收取的费用，如以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等，均需要缴纳增值税。
      二、企业所得税方面
      文件二:根据《企业所得税法》第七条:收入总额中的下列收入为不征税收入:
      (一)财政拨款;
      (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
      (三)国务院规定的其他不征税收入。
      文件三:财税[2009]122号文:一、非营利组织的下列收入为免税收入:
      (一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
      (二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;
      (三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
      (四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
      (五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。
      文件四:根据发改价格[2011]3207号:《幼儿园收费管理暂行办法》
      第三条学前教育属于非义务教育，幼儿园可向入园幼儿收取保育教育费(以下简称“保教费”)，对在幼儿园住宿的幼儿可以收取住宿费。
      第四条公办幼儿园的保教费、住宿费收入纳入行政事业性收费管理，民办幼儿园的保教费、住宿费收入纳入经营服务性收费管理。
      第十八条公办幼儿园收取保教费、住宿费，应到价格主管部门办理收费许可证，按规定进行收费许可证年审，并按照财务隶属关系使用财政部或省级财政部门印(监)制的财政票据。民办幼儿园收取保教费、住宿费，要按规定使用税务机关统一印制的税务发票。
      综上可知，在企业所得税方面
      1、无论是民办幼儿园，还是公立幼儿园，收取的学费收入(保教费)都不属于企业所得税免税收入范畴。
      2、保教费、住宿费收入
      (1)公办幼儿园收取的保教费、住宿费收入纳入行政事业性收费管理，属于企业所得税不征税收入--依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，无需缴纳企业所得税;
      (2)民办幼儿园的保教费、住宿费收入纳入经营服务性收费管理，不属于企业所得税不征税收入范畴，需要缴纳企业所得税。
      3、票据开具
      (1)公办幼儿园收取的保教费、住宿费，使用财政部或省级财政部门印(监)制的财政票据开具。
      (2)民办幼儿园收取的保教费、住宿费，开具的是税务的增值税发票。

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