企业年金是指企业在遵守《企业年金试行办法》的前提下，与员工自愿共同建立的补充养老保险制度，该制度是在员工参加基本养老保险的基础上实施。国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)，首次明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题，之后《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告第9号)(以下简称9号公告)又对该函的有关规定作了补充规定。因此，企业年金在计算缴纳个人所得税时，应注意以下几个问题：
一、企业年金无个人所得税税收优惠待遇:
国税函[2009]694号第一条规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。这就是说企业年金个人缴费部分也要计算缴纳个人所得税。
例一，甲公司实行年金计划，公司总经理李某月工资10000元，12月，公司已向其年金账户缴存当月应缴金额3000元，其中企业缴费2000元;个人缴费1000元。该月李某应缴多少个人所得税?
由于年金中个人缴费1000元，不得在其当月工资、薪金中扣除，因此，李某应缴工资、薪金个人所得税745元[(10000-3500)×20%-555]。
国税函[2009]694号第二条第一款规定，对于企业年金的企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费)是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
二、李某年金企业缴费部分应缴个人所得税95元(2000×10%-105):
两项合计应缴840元(745+95)，李某实际到手的工资为8160元(10000-1000-840)。
企业年金如何缴纳个人所得税
律师回答
摘要：企业年金是指企业在遵守《企业年金试行办法》的前提下，与员工自愿共同建立的补充养老保险制度。在员工参加基本养老保险的基础上实施。企业年金个人缴费部分不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金在计算缴纳个人所得税时，应注意以下几个问题：企业年金无个人所得税税收优惠待遇，企业年金个人缴费部分也要计算缴纳个人所得税。
延伸阅读
根据《企业年金办法》第十二条规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的8%。企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的12%。企业缴费企业和职工个人各承担8%。因此，企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。
企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。具体计算方法如下：
1. 首先计算出企业年金个人缴费部分。例如，某企业上年度职工工资总额为100000元，则企业缴费部分为100000×8%=8000元，职工个人缴费部分为100000×12%=12000元。
2. 然后，根据个人所得税法规定，企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴税率为3%。
3. 最后，计算出预扣预缴个人所得税。例如，某职工上年度工资收入为50000元，则预扣预缴个人所得税为（50000-3500）×3%=1150元。
综上所述，企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。企业需要根据职工工资总额和规定比例计算出企业年金个人缴费部分，然后根据个人所得税法规定预扣预缴个人所得税。
企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。具体计算方法如下：
1. 首先计算出企业年金个人缴费部分。例如，某企业上年度职工工资总额为100000元，则企业缴费部分为100000×8%=8000元，职工个人缴费部分为100000×12%=12000元。
2. 然后，根据个人所得税法规定，企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴税率为3%。
3. 最后，计算出预扣预缴个人所得税。例如，某职工上年度工资收入为50000元，则预扣预缴个人所得税为（50000-3500）×3%=1150元。
综上所述，企业年金个人缴费部分需要按月预扣预缴个人所得税。企业需要根据职工工资总额和规定比例计算出企业年金个人缴费部分，然后根据个人所得税法规定预扣预缴个人所得税。
结语：企业年金是企业与员工自愿共同建立的补充养老保险制度，在员工参加基本养老保险的基础上实施。在计算缴纳个人所得税时，企业年金个人缴费部分需计算缴纳个人所得税。同时，企业年金无个人所得税税收优惠待遇，企业缴费部分应缴个人所得税。根据国家税务总局的相关通知和规定，企业年金在计算缴纳个人所得税时需要注意以上几个问题。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
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（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
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