支付境外公司软件使用费需代扣代缴哪些税费？-法律问答|晖律网

问:根据公司业务需要，需向国外公司购买软件，我公司对该软件只有使用权，在向境外支付软件使用费时，需扣缴哪些税?如果是租用该国外软件，向境外支付租赁费时，又需扣缴哪些税?
      答:主要涉及到营业税和企业所得税。
      (一)营业税:
      1、应征营业税:《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则规定，贵企业付给境外企业的服务费或租赁费，属于为境内企业提供的劳务，应按上述规定缴纳营业税。
      《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条营业税扣缴义务人规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
      《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)规定第三条规定，对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
      第四条规定，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号，以下简称条例)规定的劳务，不属于条例*9条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
      根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
      境内企业支付给境外软件公司软件使用费不属于上述情形，应代扣代缴营业税。
      但根据《国家税务总局关于我国境内企业向外国企业支付软件费扣缴营业税问题的通知》(国税发[2000]179号)规定，外国企业向我国境内企业单独销售软件或随同销售邮电、通讯设备和计算机等货物一并转让与这些货物使用相关的软件，国内受让企业进口上述软件，无论是否缴纳了关税和进口环节增值税，其所支付的软件使用费，均不再扣缴外国企业的营业税。
      (二)企业所得税:
      1、应缴纳企业所得税:《中华人民共和国企业所得税法》第二条第三款规定，本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
      第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
      非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
      2、《中华人民共和国企业所得税法》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
      3、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
      综上所述，贵公司向国外公司购买软件使用权，在向境外支付软件使用费时或支付租用费时，需要按10%的税率就其全额扣缴企业所得税。

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