企业支付给境外的个人佣金都要交的税种有哪些-法律问答|晖律网

企业支付给境外的个人佣金都要交的税种有哪些

回答于2024-04-27 阅读（341）

律师回答

摘要：根据中国的财税文件规定,如果境外单位或个人在境内发生了应税行为,而且他们在境内没有经营机构,那么购买方就是增值税的扣缴义务人。企业付给国外个人的销售佣金属于商务辅助服务中的经纪代理服务,应按照公式计算应扣缴税额。个人所得税方面,企业向境外个人支付佣金属于来自境内的所得,应代扣代缴个人所得税,属于劳务报酬所得,应按劳务报酬所得计算代扣代缴个人所得税。

根据中国的财税文件规定,如果境外单位或个人在境内发生了应税行为,而且他们在境内没有经营机构,那么购买方就是增值税的扣缴义务人。根据财税文《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定,企业付给国外个人的销售佣金属于商务辅助服务中的经纪代理服务，企业应按照下列公式计算应扣缴税额:
应扣缴的增值税=购买方支付的价款÷(1+6%)×6%
企业付给国外个人的销售佣金与付给国内个人的销售佣金的区别是:
企业付给国内个人的销售佣金,个人应缴增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%，且销售额不超过3万元的，免征增值税。
企业付给国外个人销售佣金的适用税率为6%，且不适用增值税起增点规定。
2、个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》的第一条规定“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条规定“税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。”根据如上规定，贵企业向境外个人支付佣金属于来自境内的所得，应代扣代缴个人所得税，属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得计算代扣代缴个人所得税。
此外，在《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》(汇发[1999]372号)“(二)发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法法规不征税，购汇支付或从外汇账户中对外支付时，应提供当地税务机关提供的不予征税的证明。”根据如上规定，贵企业向国外中介人支付佣金属于来自境内的所得，应代扣代缴个人所得税，属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得计算代扣代缴个人所得税。

延伸阅读

企业向境外个人支付佣金时，需要遵守相关的税务规定。根据我国税法的规定，企业向境外个人支付的佣金属于“劳务报酬所得”，应按照该类所得项目进行税务处理。

在计算佣金所得应纳税所得额时，企业需将支付给境外个人的佣金金额换算为人民币，并按月预扣预缴个人所得税。具体计算方法如下：

1. 计算佣金收入额：将支付给境外个人的佣金金额（不含税）换算为人民币，即：佣金收入额 = 佣金金额 ÷（1 + 税率）。

2. 预扣预缴个人所得税：企业应按照预扣预缴个人所得税的税率（如月度预扣预缴税率为20%），预扣预缴个人所得税。

3. 纳税申报：企业在月度或季度终了后15日内，向税务机关报送预扣预缴个人所得税纳税申报表，办理预扣预缴税款缴库。

4. 纳税调整：企业应按照税法规定，对预扣预缴个人所得税进行纳税调整，确保符合税收法规。

需要注意的是，企业应根据实际情况合理确定佣金金额，并确保预扣预缴税款缴库。否则，可能会面临税务风险。

结语：根据中国的财税文件规定,如果境外单位或个人在境内发生了应税行为,而且他们在境内没有经营机构,那么购买方就是增值税的扣缴义务人。企业付给国外个人的销售佣金属于商务辅助服务中的经纪代理服务,应按照公式计算应扣缴税额。同时,企业应代扣代缴个人所得税,属于劳务报酬所得,应按劳务报酬所得计算代扣代缴个人所得税。

法律依据

中华人民共和国外交特权与豁免条例：第十六条外交代表免纳捐税，但下列各项除外：
（一）通常计入商品价格或者服务价格内的捐税；
（二）有关遗产的各种捐税，但外交代表亡故，其在中国境内的动产不在此限；
（三）对来源于中国境内的私人收入所征的捐税；
（四）为其提供特定服务所收的费用。
中华人民共和国外交特权与豁免条例：第二十条与外交代表共同生活的配偶及未成年子女，如果不是中国公民，享有第十二条至第十八条所规定的特权与豁免。
使馆行政技术人员和与其共同生活的配偶及未成年子女，如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，享有第十二条至第十七条所规定的特权与豁免，但民事管辖豁免和行政管辖豁免，仅限于执行公务的行为。使馆行政技术人员到任后半年内运进的安家物品享有第十八条第一款所规定的免税的特权。
使馆服务人员如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，其执行公务的行为享有豁免，其受雇所得报酬免纳所得税。其到任后半年内运进的安家物品享有第十八条第一款所规定的免税的特权。
使馆人员的私人服务员如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，其受雇所得的报酬免纳所得税。
中华人民共和国对外贸易法（2022修正）：第十一章附则第六十八条中华人民共和国的单独关税区不适用本法。

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