工资表上的扣款，哪些可以税前扣除？哪些只能税后扣除？一文讲清-法律问答|晖律网

      单位工资表上，应发工资之后，会有一些扣款项目。那么，这些扣款项目，在计算个人所得税的时候，哪些可以税前扣除?哪些需要税后减除呢?
      一、社保、公积金、年金等
      税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金......
      也就是说，工资里扣除项目里的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金、年金等，是可以依法扣除的。
      但是，需要注意的是，这儿使用了“国家规定的范围和标准”措辞。超过标准部分不能税前扣除，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
      二、缺勤扣款
      按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的定义，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
      打个比方:您上30天班，老板给您发30000元工资;您这个月上了15天班，老板给您发了15000元工资。显然，您这个月工资薪金所得就是15000元，不能视为您收入了30000元吧?也就是说，缺勤扣款原本就不构成工资薪金所得，自然不用缴纳个人所得税。当然，个人认为，这种情况制作工资表时，直接按照实际出勤天数来计算应发工资，比按照全月制作工资应发金额再减除缺勤部分更好一些。
      三、违反厂规厂纪扣款
      我这儿使用了“扣款”一词。有的公司使用罚金、罚款术语，可能有些欠妥:罚金是指司法机关术语，罚款则用于行政处罚。作为公司、企业，还是使用扣款较好。
      这个问题其实不难理解，员工闯了红灯，罚款200元，难道可以拿着罚款单来找出纳，填在工资表上个人所得税税前扣除吗?可没有这样的规定，道理是一样的。这个应当不能税前扣除。
      四、个人负担水电费、住宿费、餐费之类
      打个比方:公司这个月扣了应当由员工负担的餐费、住宿费、水电费等500元。这就不能税前扣除了，因为这是员工的支出。好比实际都发给员工了，员工自己再花一样。总不能员工回家买衣服、汽车加油、吃饭的支出也写到工资表上税前扣除吧?
      另外，关于专项附加扣除(即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除)，则属于税法扣除项目，并不列于工资表(只是税收优惠，不能少给员工发工资)，只是在申报表(扣缴个人所得税报告表)上依法进行税前扣除。

工资表上的扣款，哪些可以税前扣除？哪些只能税后扣除？一文讲清

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