小微企业如何填制报税表-法律问答|晖律网

小微企业如何填制报税表

回答于2024-04-27 阅读（1874）

律师回答

摘要：本文详细介绍了小微企业季度增值税申报表的填写说明和相关内容。包括应征增值税不含税销售额、税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额、税控器具开具的普通发票不含税销售额、销售使用过的应税固定资产不含税销售额、税控器具开具的普通发票不含税销售额、小微企业免税销售额、未达起征点销售额、出口免税销售额、税控器具开具的普通发票销售额、本期应纳税额、本期应纳税额减征额、本期免税额、未达起点免税额、应纳税额合计、

1. 填写小微企业季度增值税申报表时，需要按照季度进行填写，如果所属期填写为1-3月，那么就需要在相应的月份填写相应的数字。
2、增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填表说明：
(1)第1栏“应征增值税不含税销售额”：录入应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，应税服务列的该栏录入扣除后的不含税销售额，并与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。
(2)第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：录入税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。
(3)第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：录入税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。
(4)第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：录入销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。
(5)第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：录入税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。
(6)第6栏“免税销售额”：自动计算得出销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，等于第7+8+9栏。
应税服务有扣除项目的纳税人，应税服务列的该栏录入扣除后的不含税销售额。
(7)第7栏“小微企业免税销售额”：录入符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，小微企业按系统原有范围规则确定。个体工商户和其他个人不录入此栏次。
(8)第8栏“未达起征点销售额”：录入个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，个体工商户和其他个人按系统原有范围规则确定。小微企业不得录入此栏次。
(9)第9栏“其他免税销售额”：录入销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。
(10)第10栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。
应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。
(11)第11栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。
(12)第12栏“本期应纳税额”：录入本期按征收率计算缴纳的应纳税额，自动计算得出，等于[第1+4栏]×3%征收率(注：逾期未申请认定增值税一般纳税人的则为[第1栏×适用税率]+[第4栏×征收率])，可以修改。
(13)第13栏“本期应纳税额减征额”：录入纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额，以及销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货减征额、按年限额扣减税额。其中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费、购置税控收款机费用的抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人。
当本期减征额小于或等于12栏的值时，按本期减征额实际录入;当本期减征额大于12栏的值时，按12栏的值录入，并按销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货减征额减征额、《增值税纳税申报表附列资料(四)》确认抵减税额、按年限额扣减税额的顺序进行处理，本期减征额不足抵减部分可结转下期继续抵减
(14)第14栏“本期免税额”：计算得出纳税人本期增值税免税额，等于第6栏“免税销售额”和×征收率计算。
(15)第15栏“小微企业免税额”：计算得出符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，等于第7栏“小微企业免税销售额”×征收率。
(16)第16栏“未达起点免税额”：计算得出个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的增值税免税额，等于第8栏“未达起征点销售额”和征收率。
(17)第17栏“应纳税额合计”：计算得出，等于第12栏-第13栏。
(18)第18栏“本期预缴税额”：录入纳税人本期预缴的增值税额，包括开票预缴、异地缴纳税款、分支机构异地缴纳税款等，但不包括查补缴纳的增值税额。
(19)第19栏“本期应补(退)税额”：自动计算得出，等于第17栏-18栏。
(20)“本年累计”由系统按税款所属本年度内各月申报表“本月数“之和自动生成，系统原有处理规则不变。

延伸阅读

小微企业季度增值税申报表是企业进行季度纳税申报的重要表格。根据《中华人民共和国增值税法》的规定,企业应当在每个纳税年度的季度终了之日起15日内向税务机关申报上一纳税期的应纳税额、应税货物和服务税额、滞纳金和税款金额,并预缴税款。因此,企业应当严格按照规定的时间和内容填写小微企业季度增值税申报表,否则将面临罚款、滞纳金等处罚。

同时,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定,企业应当如实填写税务机关要求填写的各种税务申报表格和申报材料,并保证所填写的信息真实、准确、完整、合法。如果企业未按照规定填写或报送税务申报材料,税务机关有权责令限期改正,逾期不改正的,可以处2000元以下的罚款。

为了保障企业的合法权益,税务机关对于未按照规定填写或报送税务申报材料的企业,也会采取相应的监管措施。因此,企业应当高度重视小微企业季度增值税申报表的填写工作,确保按时准确报送相关材料,避免因漏报、误报等行为带来的不必要的麻烦和损失。

结语：在填写小微企业季度增值税申报表时，需要注意所属期填写为1-3月，对应月份填写相应的数字。同时，根据增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填表说明，需要录入应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。对于应税服务有扣除项目的纳税人，应税服务列的该栏录入扣除后的不含税销售额，并与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。此外，还需要录入税务机关代开的增值税专用发票销售额合计、税控器具开具的普通发票不含税销售额、销售使用过的应税固定资产不含税销售额、税控器具开具的普通发票不含税销售额、销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货不含税销售额、免税销售额、未达起征点销售额、小微企业免税销售额、未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的增值税免税额、应纳税额合计、应补(退)税额等。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第三章应纳税额第八十一条企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第七章征收管理第一百二十八条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第八章附则第五十七条本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。
法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。
国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

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