税务稽查企业账务的方式与方法指的是什么-法律问答|晖律网

税务稽查企业账务的方式与方法指的是什么

回答于2024-04-18 阅读（2497）

律师回答

摘要：本文介绍了税务稽查的涵义、内容和方法以及其必要性。稽查工作包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。选案环节有多种方法,包括人工选案、计算机选案和举报、其他等。稽查实施是税务稽查工作的核心和关键环节,必须依照法律规定权限实施。审理环节是对立案查处的各类税务违法案件进行核准、审查鉴别证据、分析认定案件性质,制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。执行环节是随着税收法制建设的不

涵义：税务稽查是指税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
内容：税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。
1、选案是确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。
2、实施稽查是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。
3、审理是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。
4、执行。随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。
二、强化税务稽查的必要性
1、强化税务稽查是维护税收秩序的重要保证。财税体制改革和新税制的实施，推动了我国社会主义市场经济的发展。但税收执行形势仍然十分严峻。各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。以增值税为犯罪对象的违法行为，已经从依靠伪造、盗窃、倒卖增值税专用发票向虚开、代开增值税专用发票发展，犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，达到触目惊心的地步，使财政收入大量流失。个人所得税偷税漏税严重，也已引起社会各界关注，而对如此猖獗的税收违法犯罪，单靠抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，改进税务稽查的方式、方法才能为维护税收新秩序提供良好的保障。
2、强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段。税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织财政收入，保证国家各项支出的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收入员不可能大量增加，如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管员一家一户催报催缴，将很难完成日趋繁重的税收任务。这就要求我们在新的形势下，在组织收入工作中应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分重视稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增加了，税收违法行为减少了，组织收入就好做了。税务稽查能确保税收收入的稳定增长，税务机关的中心任务是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。从以下几组数据可以反映出稽查组织收入的作用。1995年县级以上税务稽查机构查补税收221.1亿元，占当年工商税收的4.11%，不仅为国家挽回了损失，更重要的在于“处理一个，教育一批，治理一片”震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众维护了税收秩序，保障了收入。
3、强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施。近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。强化税务稽查不仅可以监督纳税人依法履行纳税义务，同时，税务稽查还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结研究，分析成因，提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗，内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法，清正廉洁具有重要现实意义。
4、强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障。新税制是我国社会主义市场经济的重要组成部分。偷税、抗税、骗取出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏了税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序造成了严重的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，就侵害了依法经营，照章纳税人的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化税务稽查，才能促进公平竞争，保护合法经营，净化税收环境，从而保证社会主义市场经济的健康发展。
三、现行税务稽查工作中稽查手段存在的问题
稽查手段落后、选案职能不完善在实际工作中?绝大多数要稽查的案件是通过人工筛选、群众举报或上级交办?检查对象主要还是凭检查人员的主观意愿来确定?缺乏一套科学合理的程序和有效严密的监督制约机制?且全税务系统微机没有形成联网?因而存在不少弊端:一是检查效率低。由于人工筛选等原因?造成检查对象纳税资料的分析不全面?选户没有针对性?不能突出重点?导致效益低下?虽花费大量人力物力?但效果却不理想。二是容易导致腐败。由于选户权与检查权没有分离?对检查人员缺乏必要的监督?检查人员可根据自己的喜好随意选户?容易滋生腐败现象。三是破坏税收公平。有的企业经常查?有的企业长期不查?一些偷逃税者就可能得不到应有的惩罚?势必造成纳税人的税负不公和纳税人之间的不正当竞争。
实施稽查的手段老套，不能有效稽查，没有用到心理学、犯罪学等先进的科学理念，容易让犯罪分子钻空子。审理案件方法也落后不能深层次挖掘证据，造成被动局面。执行当中，简单粗暴现象有之，容易造成执法犯法，不能完全按法规程序执行稽查公务。

延伸阅读

税务稽查作为税收征管的重要环节，对于维护税收秩序、打击偷逃漏税等行为具有重要作用。然而，在税务稽查的审理和执行过程中，也存在一些问题。

首先，税务稽查的审理过程存在一定程度的不透明性。部分稽查案件中，稽查部门对被查对象采取的稽查措施以及稽查结论的依据和过程并不公开，导致被查对象难以充分了解稽查过程和稽查结果，进而影响其对稽查结论的认可程度。

其次，税务稽查的执行过程也存在一定的问题。一些稽查部门在执行过程中，存在不严格规范的行为，如稽查人员素质不高、执法过程不规范等。这些问题的存在导致稽查结论的公正性和可信度受到影响，进而影响企业的正常经营。

针对这些问题，需要税务部门进一步加强稽查工作的规范化和透明化，提高稽查人员的素质，规范稽查程序，确保稽查工作的公正性和可信度。同时，对于存在问题的稽查部门，需要加大对相关人员的追责力度，严惩不规范行为，维护税收秩序的稳定和权威。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第五章源泉扣缴第一百零三条依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。
企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第三章应纳税额第八十条企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。
企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

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