甲供劳务分包的特点与优势-法律问答|晖律网

甲供劳务分包的特点与优势

回答于2024-05-08 阅读（1740）

律师回答

摘要：根据财税〔2016〕36号和财税〔2016〕47号规定，劳务分包方在不同分包模式下选择的税率不同，清包工模式和含甲供的劳务分包模式适用简易计税方法，税率为3%，其他劳务分包模式适用一般计税方法，税率为11%。劳务分包商为小规模纳税人的，征收率统一为3%。劳务派遣服务的税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况，差额纳税的纳税人不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

根据财税〔2016〕36号规定，劳务分包方在不同分包模式下，可以选择的税率（征收率）均有不同。具体为：
①劳务分包方选择清包工模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%；选择一般计税方法的，其增值税税率为11%。
②含甲供的劳务分包模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%；选择一般计税方法的，其增值税税率为11%。
③除清包工及含甲供工程以外的劳务分包，适用一般计税方法，适用增值税税率为11%。
④劳务分包商为小规模纳税人的，“营改增”后其征收率统一为3%。
（2）根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开“营改增”试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）（以下简称《财税〔2016〕47号》）、财税〔2016〕36号规定，“营改增”后劳务派遣服务的税率分为：
①一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法6%的税率计算缴纳增值税。
②一般纳税人选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
③小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
④小规模纳税人选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

延伸阅读

结语：根据《财税〔2016〕36号规定》，劳务分包方在不同分包模式下，可以选择不同的税率。根据《财税〔2016〕47号》的规定，劳务派遣服务的税率也有所不同。具体税率根据不同纳税人和计税方法而定。选择差额纳税的纳税人需注意，向用工单位收取费用时不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

法律依据

中华人民共和国建筑法（2019修正）：第四章建筑工程监理第三十五条工程监理单位不按照委托监理合同的约定履行监理义务，对应当监督检查的项目不检查或者不按照规定检查，给建设单位造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。
工程监理单位与承包单位串通，为承包单位谋取非法利益，给建设单位造成损失的，应当与承包单位承担连带赔偿责任。
中华人民共和国建筑法（2019修正）：第七章法律责任第六十七条承包单位将承包的工程转包的，或者违反本法规定进行分包的，责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。
承包单位有前款规定的违法行为的，对因转包工程或者违法分包的工程不符合规定的质量标准造成的损失，与接受转包或者分包的单位承担连带赔偿责任。
中华人民共和国建筑法（2019修正）：第七章法律责任第六十五条发包单位将工程发包给不具有相应资质条件的承包单位的，或者违反本法规定将建筑工程肢解发包的，责令改正，处以罚款。
超越本单位资质等级承揽工程的，责令停止违法行为，处以罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书；有违法所得的，予以没收。
未取得资质证书承揽工程的，予以取缔，并处罚款；有违法所得的，予以没收。
以欺骗手段取得资质证书的，吊销资质证书，处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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