企业职工除了“五险一金”外,部分单位又增加了“一险一金”,分别是补充医疗保险和企业年金,而能享受到企业年金的职工,基本上都是大型企业或国企、央企单位的职工,是少部分单位职工享有的另外一项薪酬福利。
建立企业年金制度的目的,是为建立多层次的养老保险制度,推动企业年金发展,更好地保障职工退休后的生活,今后,会有越来越多的企业实行企业年金制度。那么,什么是企业年金?企业年金怎么领取?一共领多少年?领取时需要缴纳个人所得税吗?今天我们就来详细了解一下。
企业年金是企业与职工在参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。最早可追溯到劳动部《关于建立企业补充养老保险制度的意见》(劳部发〔1995〕464号),2014年5月份开始实施由原劳动和社会保障部发布的《企业年金试行办法》,2018年2月,开始实施由人社部发布的《企业年金办法》,取代《企业年金试行办法》。
企业实行企业年金制度,需要制定企业年金方案,单位应当与职工协商确定。年金方案包括的内容主要有:账户管理、资金筹集、企业年金基金管理、待遇计发和支付方式等,方案需要报人力资源和保障部门备案,如果人社部门15日内没有提出异议,企业年金方案开始生效。
企业年金是如何缴费的?
企业和职工建立企业年金,需要依法参加基本养老保险并履行缴费义务,同时企业要有经济负担能力。
企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳,参加的每个职工有个人企业年金账户,年金基金运行的收益也计入企业年金基金。
企业缴费,每年不超过本单位职工工资总额的8%,单位和职工个人缴费合计不得超过单位工资总额的12%。
如果个人缴费比例为4%,单位最高缴费比例为8%,如果个人缴费比例为3%,单位最高缴费比例不能超过9%,如果个人缴费比例为5%,单位最高缴费比例不能7%,以此类推,总量控制在工资比例的12%以内。具体缴费比例,还是要依据单位经过备案同意的企业年金管理方案来判断。
企业缴费要按照企业年金方案规定的比例计入职工企业年金个人账户,职工个人缴费直接计入个人年金账户。
职工个人缴费部分及其收益,自始至终都属于职工个人。
企业缴费计入个人账户的部分,是否已经属于个人所有,要看企业年金方案的约定。年金办法规定,企业可以与职工约定始终归属于职工个人,也可以约定根据职工工作年限的增加逐步归属个人,但归属个人的最长期限不能超过8年。
企业年金可以中止吗?
是可以中止的,但需要满足一定的条件。
企业如果遇到经营亏损、重组并购等特殊情形,导致当期无法缴费,在于职工协商一致的情况下,可以中止缴费。
在中止缴费情形消失后,要恢复缴费,并按照中止缴费时的企业年金方案给予补缴,但补缴的年限和金额,不能超过中止缴费的年限和金额。
企业年金可以终止吗?
注意,此时是“终止”,而不是前面所说的“中止”。
终止也是被允许的,但不能随意终止,需要满足一定的情形。主要包括企业解散、被撤销或者被依法宣告破产,以及因不可抗力等其他原因,造成企业年金方案已经无法履行。
企业年金终止后,需要在10日内报告备案的人力资源和社会保障部门,并进行企业年金清算。
企业年金一共领多少年?
职工在达到法定退休年龄或者完全丧失劳动能力时,可以按月、分次或者一次性领取,也可以将本人企业年金全部或者部分购买商业养老产品。
如果出国定居,可以根据本人要求,一次性支付给个人。
职工或者退休人员死亡后,企业年金个人账户余额可以继承。
不管选择哪种领取方式,个人年金账户的钱领完了,也就没有了。
由此可见,企业一共领多少年,不仅要看企业年金的具体方案规定,还要看个人如何进行选择。
如果退休时,个人年金账户有12万元,选择按月分5年领取,每年可以领取2.4万元,每月领2000元。
领取时需要缴纳个人所得税吗?
根据规定,在职时个人缴费部分,如果不超过个人工资比例的4%,暂时不用缴纳个人所得税。企业年金运营时的投资收益计入个人账户时,也暂时不交个人所得税。
但退休时领取企业年金,需要缴纳个人所得税。
1、按月领取(忽略领取期间的收益)
年金个人账户12万元,分5年领取,每月领2000元,根据个税法的计税方法,按月领取金额少于3000元的,税率为3%,这样每月领2000元的同时需要交个税60元,实际到手金额1940元,1年交税720元,5年累计交税3600元。
2、按季领取
如果选择按季领取企业年金,需要交多少税呢?
接前例数据,每个季节可以领企业年金6000元,计税时换算成每月领取金额2000元,每个季度缴税180元,实际缴税没有变化,累计交税依然是3600元。
3、按年领取
如果按年领取,分5年领完12万元,每年领2.4万元,又需要交多少税呢?
个税法规定,每年一次性领取金额不超过3.6万元的,税率为3%,这样,一年就需要交税2.4*3%=720元,累计交税依然是3600元。
4、一次性领取
退休时,一次性领取需要缴纳多少个人所得税呢?
一次性将12万元企业年金领完,个税法规定,超过3.6万元14.4万元的部分,税率为10%,速算扣除数为2520元,需要交税120000*10%-2520=9480元。
从以上计算结果可知,退休时一次性领取企业年金,缴纳的个人所得税是最多的。具体如何选择哪种领取方式,不同的人有不同的考虑方式,虽然一次性领取需要缴纳的个税最多,但是我认为退休的人一次性领取的人还是占多数,毕竟把钱拿在自己手里,心里才是最踏实的。
