一、增值税。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定,托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
二、房产税。根据《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)的规定,对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。民办非企业类幼儿园不属于企业办的各类医院、托儿所、幼儿园,其自用的房产不在上述文件规定的免征房产税范围。但房产税属于地方税,地方有权决定减免。如《湖南省房产税施行细则》(湘政发〔2003〕14号)规定,企业、其他组织或个人举办学校、医院、敬老院、幼儿园、托儿所自用的房屋免征房产税。又如《河北省人民政府关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的实施意见》(冀政发〔2017〕17号)规定:对营利性民办学校,其用于教育的房产免征房产税。
三、城镇土地使用税。《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)规定,对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用税。民办非企业类幼儿园不属于企业办的各类医院、托儿所、幼儿园,其自用的土地不在上述文件规定的免征城镇土地使用税范围。但实务中,对集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地是否免税,由当地的税务机关确定。
四、企业所得税。企业所得税法规定:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”企业所得税法实施条例规定:“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”根据上述规定,不论是营利性幼儿园,还是非营利性幼儿园;不论是事业单位性质的幼儿园,还是民办非企业单位性质的幼儿园;不论是公立幼儿园,还是民营幼儿园,除依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业外,都是企业所得税的纳税人。
幼儿园收取的教育费、保育费是其收入的主要来源,《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》(国发〔2016〕81号)规定,“非营利性民办学校与公办学校享有同等待遇,按照税法规定进行免税资格认定后,免征非营利性收入的企业所得税”。根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)规定,符合条件的非营利组织企业所得税免税收入包括:(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。从上述规定来看,并未将幼儿园按规定收取的教育费、保育费作为免税收入。因此,不论公办幼儿园收取的教育费、保育费,还是非营利性民办幼儿园收取的教育费、保育费,均不属于企业所得税免税收入。
根据《企业所得税法》第七条规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。由此可见,公办幼儿园收取的教育费、保育费属于行政事业性收费,属于不征税收入。非营利性民办幼儿园按规定收取的教育费、保育费是否也应当作为不征税收入?《民办教育促进法》第四十七规定:“民办学校享受国家规定的税收优惠政策,其中,非营利性民办学校享受与公办学校同等的税收优惠政策。”因此,对非营利性民办幼儿园按照规定标准收取的教育费、保育费,也应当比照公办幼儿园作为企业所得税不征税收入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规定,不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。对营利性民办幼儿园收取的教育费、保育费属于企业所得税应税收入,应当依法缴纳企业所得税。
幼儿园增值税减免政策依据
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最近增值税减免政策？
律师解答： 有关增值税的最新减免通知内容如下：对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元，但是扣除本期发生的销售不动产的销售额未超过15万元的，...查看全文
小规模增值税减免政策
法律分析：1、对月销售总额10万元下列(含本数)的所得税小规模纳税人，增值税免税。按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元时在办理增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微...查看全文
增值税减免政策有哪些？
一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不...查看全文
小规模增值税减免政策
法律分析：根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财税【2021】11号公告）规定，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，执行期限为自2021年4月1日至2022...查看全文
小规模增值税减免政策
法律分析：根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财税【2021】11号公告）规定，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，执行期限为自2021年4月1日至2022...查看全文
增值税减免政策是什么
增值税减免政策，是指税基式减免、税率式减免、税额式减免这三种减免政策。 1、税基式减免，这是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等； 2、税率式减免，即通过直接降低税率的方式实行...查看全文
增值税附加税减免政策2021年
1、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税； 2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分；减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300...查看全文
2020年增值税减免税优惠政策
2020年增值税减免税优惠政策： 1、小规模纳税人合计月销售额没有超过10万元的,季度月销售额未超过30万元的免征增值税。 2、小型微利企业销售货物,修理修配劳务、服务、无形资产的月销售收入不超过3万元,季度销售额不超过9万元,在...查看全文
2020年增值税减免税优惠政策
法律分析： 小规模纳税人合计月销售额没有超过10万元的，季度月销售额未超过30万元的免征增值税。小型微利企业销售货物，修理修配劳务、服务、无形资产的月销售收入不超过3万元，季度销售额不超过9万元，在2020年12月31日前可享受小...查看全文
增值税免税政策2024
法律分析：1、小规模纳税人3%征收率应税销售行为免桐腔征增值税2、小规模纳税人适用5%征收率的应税销售行为，季度不超过45万免征增值税法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形...查看全文
2021疫情期间增值税减免政策？
律师分析： 1.适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税;月销售额未超过15万元的，免征增值税;增值税小规模纳税人还可享受减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教...查看全文
幼儿园新政策？
律师分析： 一、社会力量办幼儿园，国务院发文鼓励：各级政府不得限制，营利性幼儿园在中国首获官方认可，除了可以进行ＩPＯ、上市，其主管部门变更为在工商部门登记。二、幼儿园可以自己定价学费，具体收费标准由民办幼儿园自主确定。 【法律...查看全文
土地增值税免税政策？
律师分析： 一、普通标准住宅免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过税法规定的扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。普通住宅标准可按照《国务院办公厅转发建设...查看全文
农业增值税免税政策
法律分析： 一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一款规定,农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品。 二...查看全文
增值税减免政策有哪些是什么
增值税减免政策有哪些，是指税基式减免、税率式减免、税额式减免这三种减免政策有哪些。 1、税基式减免，这是通过直接缩小计税依据的方法实现的减税、免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等； 2、税率式减免，即通过直接降低税...查看全文
土地税减免政策依据是什么？
律师分析： 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 【...查看全文
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土地税减免政策依据是什么
法律分析:土地税减免政策依据是:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用土地减征；企业征用耕地自批准征用之日起一年内免征土地使用税，征用非耕地不予减免...查看全文
2024年小规模纳税人增值税减免政策
为进一步支持小微企业发展,今年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中提出,“对小规模纳税人阶段性免征增值税”。经国务院批准,3月24日,财政部、税务总局联合制发了《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(202...查看全文
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黄晓宇
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