增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。那么增值税是价外税还是价内税,以下由我为您介绍。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。那么增值税是价外税还是价内税,以下由我为您介绍。
一、增值税是价外税还是价内税
增值税是价外税。在我国现行流转税中,增值税采用加价税的方式,消费税和营业税采用价格内税的方式。历史沿革如下:1994年以后征收的增值税与以前试行的增值税相比,具有以下特点。
(1)执行附加价格税,即与销售货物有关的增值税是独立于价格计算的,不属于价格的一部分
(2)扩大征收范围,即除生产、批发、零售和进口环节外,还扩展到劳动活动的加工和修理
(3)对SIM的征收。对税率进行上浮,即调整税率,采用基本税率、低税率和零税率;
(4)采用发票扣税方式,即采用发票税控征收管理方式,进项税额按扣税凭证上注明的税额确定。如增值税专用发票,应纳税额从销项税额中扣除后计算
(5)根据销售额和会计核算的健全程度,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采取简单的征税方式。
1、增值税为价外税,应交税款=销售额*税率,销售取得的价款=销售额+税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款(即含税价款),并非上述公式中的销售额(即不含税价款)。销售者税后销售收入即为销售额。
2、消费税为价内税,应交税款=售额*税率。这里,销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。
3、营业税为价内税,应交税款=营业额*税率。这里,营业额即为日常所说的营业额。经营者税后营业收入为营业额减去税款后的余额。
三、法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例第十七条》规定纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
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