我公司属于建筑安装行业，旗下设有多个项目部。公司的工程承揽业务由公司签订合同后由项目部负责具体实施。公司对项目部在工程实施过程中的跟踪服务（包括质量、安全等方面）承担一切法律责任。为了保障工程进展，公司为项目经理提供了五大保险。在工程开工和竣工阶段，公司负责办理预、决算，并确保工程款项进入公司账户。此外，公司还需要负责上缴工程所需的税金。收取管理费后，其余工程款划回项目部，由项目部支配使用。项目部自负盈亏。请问该企业2012年收取的(挂靠费)管理费是否应缴纳营业税?
【答复】：根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条：承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人。公司收取的管理费实际已构成建安营业税的计税依据，不再另外缴纳税收。因此应以建筑公司为纳税人，对挂靠业务收取的全部价款和价外费用全额计征营业税，管理费不宜重复计税;如建筑公司只收取管理费，收入不全额入账，不开具发票，则对收取的管理费按"服务业"税目征税。
另可参考：广东省地方税务局《关于建安企业收取挂靠管理费征收营业税等业务的通知》穗地税发[2000]78号一、关于建安企业(被挂靠单位，以下简称被挂靠方)向施工队(以下简称挂靠方)收取挂靠管理费的征税问题建筑安装施工队由于不具备承接建筑安装工程的资质，往往采取挂靠具有相应资质的建安企业并以被挂靠方的名义承接建安工程，被挂靠方负责工程结算，通过划拨工程款给挂靠方时以座扣或其他方式收取挂靠方的管理费，具体施工由挂靠方负责，同时以被挂靠方的名义将收到的工程款缴纳建安工程营业税。鉴于被挂靠方向挂靠方收取管理费与提供建筑业劳务取得工程结算价款收入是两个不同的营业税应税行为的应税收入，建安工程结算价款应全额按"建筑业"税目依3%的税率征收营业税;挂靠方支付给被挂靠方的管理费，属于被挂靠方为挂靠方提供了签订承接工程的合同和办理工程结算手续的服务，因此对建安企业(被挂靠方)向施工队(挂靠方)收取管理费，应按"服务业——其他服务业"税目依5%税率征收营业税。按广东省税务局规定，座扣方式收取的管理费按服务业收取5%的营业税。
因此建议贵企业与当地税务机关做好沟通工作，以当地主管税务机关的政策为准执行。
建筑公司管理费是否应缴纳营业税
律师回答
摘要：该企业在2012年收取的挂靠费管理费是否应缴纳营业税的问题,主要思想是根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条和广东省地方税务局的通知,承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任,以发包人为纳税人。公司收取的管理费实际已构成建安营业税的计税依据,不再另外缴纳税收。因此应以建筑公司为纳税人,对挂靠业务收取的全部价款和价外费用全额计征营业税,管理费不宜重复计税;如建筑公司只收
延伸阅读
结语：根据所提供的一段话，建筑安装公司收取的管理费属于建安工程结算价款收入，应按“建筑业”税目征收营业税。同时，挂靠方支付给被挂靠方的管理费应按“服务业——其他服务业”税目征收营业税。建议企业与当地税务机关做好沟通工作，以当地主管税务机关的政策为准执行。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第五章 源 泉 扣 缴 第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第五章 源 泉 扣 缴 第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
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