实务中,缺少进项发票导致公司税负重是很多企业面临的问题,针对这种现象,企业应该如何应对呢?
首选,企业应自查缺少的是哪部分进项发票,上游供应商不能提供原材料采购发票、公司员工出差不能提供费用报销发票、还是公司取得咨询服务不能获取相应发票等。针对不同情况,企业可以采取不同的措施进行应对。
以下几点筹划措施,企业可以结合自身实际情况,综合使用:
1、供应商的选择
供应商选择方面,尽量选择可以提供发票的供应商。能选择一般纳税人,不选小规模纳税人,因为小规模纳税人虽然可以开具专票,但是税率(3%,5%,1%)比较低,相应的能够抵扣的进项税额就变少了。
2、进行业务拆分
如果供应商多为个人,而且供应商方不愿意成立个体工商户或企业,企业可以考虑改变自己,将采购部门分拆出去,成立个人独资企业,个体工商户或合伙企业。这部分企业不需要缴纳企业所得税,个人所得税可以核定征收。个人独资企业、个体工商户或合伙企业可以给主公司开具专票,而且核定征收不需要进项。但是部分地区个人独资企业已经有所限制,利用个人独资企业核定征收这一条路可能只是短暂的。
3、战略性节税
上游不能提供发票,企业可以考虑后向一体化发展,业务向供应商方向扩展。比如酒店,每日均需要大量蔬菜水果等农作物的采购,从批发市场采购农副产品可能无法获得销售发票或增值税专用发票。企业可以来考虑直接从农户手中购买,由企业开具农产品收购发票进行计算抵扣,也可以考虑成立专门的农场,自给自足。
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4、改变计税方法享受优惠政策
增值税计税方法包括一般计税法,和简易计税法。一般计税法下,应纳税额=销项税额-进项税额,需要进项发票来抵扣增值税。但是简易计税方法下,应纳税额=应税销售额×征收率。
一般纳税人除了一些特殊业务外,要采用一般计税方法,而小规模纳税人只能采用简易计税方法。
所以企业在成立之初,就可以考虑成立多家小规模纳税人企业,小规模纳税人月度应税销售额不超过15万(季度不超过45)可以享受免征增值税的优惠政策,而且企业所得税方面,小微企业年应纳税所得额不超过100万的部分,实际税率为超过100万不超过哦300万部分,税率为10%。
目前,一般纳税人不得转等级为小规模纳税人,但是企业可以考虑将业务分拆,主公司控股下,考虑以销售产品,销售区域等进行划分成立多家小规模纳税人公司,利用小规模纳税人公司享受优惠政策来降低无法取得进项而多交的税款,从而达到整体降低企业税负的目的。
5、部分业务外包
如果是企业非核心的业务,而且这部分业务还不能取得进项,税务成本还比较高,企业可以考虑将部分业务外包,将缺发票的问题转嫁给承包方,通过承包方给企业开具发票,来缓解自身企业缺票问题。
缺进项票如何税务筹划
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