重复列支费用违规行为规定-法律问答|晖律网

重复列支费用违规行为规定

回答于2024-05-08 阅读（2710）

律师回答

摘要：重复列支违反了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，这是一种诈骗行为，涉及虚增成本费用，减少利润，少交企业所得税，造成偷税漏税。重复列支费用违反会计制度和税法真实性的规定，可能导致贪污公款。根据相关法律规定，企业实际发生的成本、费用、税金、损失等支出不得重复扣除，重复列支的费用应剔除计征所得税。

重复列支违反了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
1、重复列支费用违反会计制度和税法真实性的规定，费用只能依据合规的票据列支，如果重复列支，涉及到虚增成本费用，使利润虚假减少，少交企业所得税，造成偷税漏税的严重错误。
2、会造成列支人员贪污公款，因为费用列支一般都是用货币报销支付。
3、这是一种诈骗行为，数额达到法定数额要承担刑事责任。诈骗罪是指以非法占有为目的，使用欺骗方法，骗取数额较大的公私财物的行为。
犯罪构成如下：
1、欺骗行为，欺骗行为的内容是使对方产生错误认识并作出行为人所希望的财产处分。现实生活中，诈骗罪的欺骗手段是多种多样的，有语言欺骗也有文字欺骗等。
2、使对方产生错误认识，欺骗行为必须使对方产生或者继续维持错误认识，即使受骗者在判断上有一定的困塌错误，也不妨碍欺骗行为的成立。需要注意的是，认识错误必须是处分财产的认识错误。
3、使对方基于错误认识处分财产，处分财产的具体表现通常有直接交付财产、承诺行为人取得财产、承诺转移财产性利益、承诺免除行为人的债务等。行为人实施欺骗行为，使他人放弃财物，行为人拾取该财物的，也宜认定为诈骗罪。
4、行为人或者第三者获得财产，欺骗行为使对方处分财产后，行为人或第三者获得财产。获得财产包括两种情况：一是积极财产的增加，如将被害人的财物转移为行为人或第三者占有，或者获得债权等财产性利益；二是消极财产的减少，如使对方免除或者减少行为人或第三者的债务。
5、被害人遭受财产损失，我国法律要求诈骗罪的既遂情形是欺骗行为导致被害人遭受财产损失或者导致发生了财产损失的紧迫危险。其中的被害人不仅包括自然人，而且包括单位与国家。比如，以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险金或者其他社会保障待遇的，成立诈骗罪。
6、责任形式，本罪的责任晌谈形式为故意，同时，要求行为人在主观上具有非法占有的目的。
综上所述，重复列支一般指企业和个体工商业户将某些生产经营性支出和费用多次列入产品生产成本或商品流通费的行为。其结果都是人为地扩大了产品生产成本或商品流通费，缩小了经营利润，少缴了应纳的所得税。根据相关法律规定，企业实际发生的成本、费用、税金、损失等支出，不得重复扣除。对企业和个体工商业户重复列支的费用，应予以剔除计征所得税。

延伸阅读

结语：重复列支违反了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。此行为不仅违反了会计制度和税法的真实性规定，也可能导致虚增成本费用，减少利润，进而减少企业所得税的缴纳，造成严重的偷税漏税问题。此外，重复列支还可能导致贪污公款的发生，因为费用列支通常以货币报销的形式进行。重复列支属于诈骗行为，涉及数额较大的公私财物，构成诈骗罪，需承担刑事责任。根据相关法律规定，企业和个体工商业户不得重复扣除实际发生的成本、费用、税金、损失等支出。因此，对于重复列支的费用，应予以剔除计征所得税。

法律依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
《中华人民共和国刑法》第二百六十六条
【诈骗罪】诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。

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