公司支付个人劳务费没有发票-法律问答|晖律网

一、是否开具劳务费发票与劳务费金额相关吗?
      企业的劳务费支出,要不要向个人索取发票呢?没有发票,劳务费能否在企业所得税税前扣除呢?对这两个问题估计很多会计人有困惑。在我原来的印象中,企业给个人支付劳务费是不用凭发票入账的。可最近有好几个会计粉丝告诉我,他们当地的税务对大额个人劳务费提出了新要求,必须凭票报销,没有发票的,即便企业代扣代缴了个税,个人劳务费也不能在企业所得税税前扣除。
      税务的要求自然不能违逆,如果劳务费金额较大,企业需要凭票入账的,个人应向税务申请代开劳务费发票。问题在于,个人开票意愿并不强。如果劳务费金额较大,为促成合作,个人或许有此动力。如果劳务费金额较小,个人又怎会愿意耗时耗力跑税务代开呢?
      劳务费没有发票固然不妥,可是一刀切地要求劳务费提供发票,有时又会碰到现实困难。税务对此给企业开了方便之门:个人小额零星劳务费以税务代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除依据。
      “小额零星”的判断标准是不超过增值税规定的起征点,通常按次不超过500元,按月不超过3万元,具体以各地最新政策为准,建议会计人员咨询当地税务确认。超过这一标准,应到税务代开发票,企业凭代开的发票入账后,才能将这笔劳务费在企业所得税税前扣除。
      可见小额劳务费并非一定要取得发票,劳务费凭借“收款凭证及内部凭证”也可在企业所得税税前扣除。注意了,内部凭证应载明劳务提供人的姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息。之所以需要这些信息,一是为了备查,二是为了申报个税。
      还有一点需要注意,小额零星劳务费,即便没有超过劳务费的个税免额点(800元),企业也应为其申报个税。
二、如何代开劳务费发票?
      如果劳务费金额较大,企业应要求受益人到税务代开发票。如果劳务费金额较小、较零碎(单次500元以下),代开发票事宜可不做硬性要求。
      个人到税务代开劳务费,先要提交申请,并提供一系列证明材料,各地税务要求不一,就不一一道明了。企业该如何说服个人去税务代开劳务费发票呢,想想都很费劲。如劳务费金额较大,为促成合作,个人或许有此动力。如劳务费金额较小,个人又怎么会愿意耗时耗力跑税务代开呢?
      好在目前各地税务已经开通手机APP或公众号,APP上和公众号上即可代开个人劳务费发票。技术手段的进步或许可以部分解决个人劳务费代开手续繁杂的问题。
三、企业代个人办理劳务费开票次数有限制吗?
      个人劳务费要由受益人自行到税务申请代开发票,这是合理的做法。可实际情况是个人嫌麻烦或不清楚怎么做,寄希望企业能代办此事。代办并非不可以,执行过程中会发现有障碍。譬如,有些地市税务作了规定,如果由企业代办,给个人开劳务费发票,一年只给开两到三次。
      这么一来,实操就碰到问题了。譬如,某人常年为企业提供劳务服务,按月领酬,开票该怎么办?如果企业一次让税务开足几个月的金额,可能涉及几个月的劳务费要合并扣个税的问题,这会加重个人当月的税负。
      如果这种情况不能改观,我的建议是,公司每月给个人发放劳务费不变,分月预提出各种税费,逐月代扣代缴个税。累计几个月到税务代开一次发票,同时把前期预提出的各种税费一次补足。

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