以前年度损益如何调整报表?
对于调整以前年度损益报表,其会计处理程序如下:
1将需要调整的损益数结转至"以前年度损益调整"账户,应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方.
2作所得税纳税调整.补交所得税时,借记"以前年度损益调整"账户,贷记"应交税金--应交所得税"账户;冲减多交所得税时作相反的分录.
3将"以前年度损益调整"账户的余额转入"利润分配--未分配利润"账户.
4调整盈余公积计提数.补提盈余公积时,借记"利润分配--未分配利润"账户,贷记"盈余公积"账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录.
5调整会计报表相关项目的数字.包括:资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字,以及当期编制的会计报表相关项目的年初数.如果提供比较会计报表,还应调整相关会计报表的上年数.
1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损:
例如:盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等
借:有关科目(银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等)
贷:以前年度损益调整
2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 例如:少记制造费用,管理费用、折旧、补计提所得税等
借:以前年度损益调整
贷:有关科目(银行、累计折旧、应交税费)
以前年度损益调整在资产负债表的期末未分配利润栏次体现,不在利润表体现.
比如汇算清缴补交的企业所得税,账务处理是,
借:以前年度损益调整,
贷:应交税费-企业所得税.
同时,
借:应交税费-企业所得税,
贷:银行存款.
借:利润分配-未分配利润,
贷:以前年度损益调整.
