个人所得税住房租金专项附加扣除政策-法律问答|晖律网

个人所得税住房租金专项附加扣除政策

回答于2024-04-20 阅读（703）

律师回答

摘要：个人所得税法规定了住房租金和住房贷款利息的专项扣除，其中夫妻双方主要工作城市相同时，只能由一方扣除住房租金支出；住房贷款利息专项附加扣除的范围是纳税人本人或配偶购买首套住房的贷款利息支出；夫妻双方婚前分别购买住房的贷款利息，在婚后可以选择由购买方全额扣除或夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除；首套住房贷款是指购买住房时享受首套住房贷款利率的贷款。

个人所得税法规定的专项扣除中关于住房租金中明确规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承担人扣除，如果夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
关于住房贷款利息的一些问题
1、住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么
纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。
2、住房贷款利息专项附加扣除的标准是怎么规定的
在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
3、住房贷款利息专项附加扣除的扣除主体是谁
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
4、住房贷款利息专项附加扣除的扣除方式是怎样的
住房贷款利息专项附加扣除采取定额扣除方式。
5、住房贷款利息专项附加扣除享受的时间范围
纳税人的住房贷款利息扣除期限最长不能超过240个月，240个月后不能享受附加扣除。对于2019年之后还处在还款期，只要符合条件，就可以扣除。
6、夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。
7、住房贷款利息专项附加扣除中所称的首套住房贷款是如何定义的
住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。同时办法中还规定，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，在实际操作中，可以按照纳税人用贷款购买首套住房的情形来掌握，即纳税人第一次用贷款购买住房的利息支出可以扣除。

延伸阅读

结语：住房租金和贷款利息的专项扣除是个人所得税法规定的重要政策。根据法律规定，夫妻双方主要工作城市相同的情况下，只能由一方扣除住房租金支出。对于住房贷款利息的扣除，纳税人可以选择由其中一方扣除，也可以根据具体情况选择按比例分别扣除。扣除方式采取定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。对于婚前购房并有贷款的夫妻，婚后可以根据约定选择其中一套购买的住房进行扣除，或者按比例分别扣除。首套住房贷款是指购买住房时享受首套住房贷款利率的贷款，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。这些规定为纳税人提供了相应的减税优惠，但具体操作应根据个人情况和法律规定进行。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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