按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)的规定,自2024年1月1日起,年终奖就要并入综合所得缴纳税款。
而在此之前,年终奖计税方式还有选择的余地!
就目前的情况来看,对于居民个人,年终奖单独计税政策不会再继续。
年终奖即全年一次性奖金,按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)的规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
目前,年终奖还有两种计税方式,也就是这最后十几天,年终奖的计税方式还有选择的余地。
时间
计税方式
2019.1.1-2021.12.31
单独计税和纳入综合所得均可
2024.1.1之日起
纳入综合所得
这里需要注意:
1政策执行期间看所属期,2021年12月发放的年终奖,即便是2024年1月份申报,也是可以选择计税方式的。
2全年一次性奖金计税方法,纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。比如2021年某个月发放的年终奖,不管是哪个年份的,都是作为2021年的年终奖。
举个例子:
比如小王2021年2月份收到了2020年的年终奖,税款所属期为2021年2月,公司在2021年3月份按年终奖缴纳个税,虽然年终奖名义上是2020年的,但2021年这一年已经按年终奖缴纳了个税,也就是说即便2021年年前发放了2021年的年终奖,也不能再按年终奖的资格交个税了。
在这两种计税方式下,年终奖可以有三种发放方式:
方式1:年终奖全部作为“全年一次性奖金”单独计税
步骤一:年终奖金额/12,根据得出的结果去按月换算后的综合所得税率表,即月度税率表,找税率和速算扣除数;
步骤二:按照步骤一找出的税率表和速算扣除数,根据如下公式计算年终奖:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
方式2:年终奖全部并入综合所得计算缴纳个税
方式3:将年终奖进行拆分,一部分单独计税,一部分并入综合所得缴纳个税。
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