固定资产要求进项税额转出，但是固定资产已经报废。此时账务处理如下借：营业外支出贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）缴纳税款时借：应交税费--应交增值税（进项税额转出）贷：银行存款相关规定：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条
（一）至
（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得得抵扣的进项税额固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。其中所称的条例第十条
（一）至
（三）项是指，固定资产提前报废属于非正常损失：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
购货方收到红字发票进项税转出
律师回答
摘要：固定资产报废后，进项税额不能抵扣。根据财税〔2008〕170号通知，固定资产净值乘以适用税率计算不可抵扣的进项税额。进项税额不能抵扣的情况包括非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，以及非正常损失的购进货物及相关应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。因此，固定资产报废后，应按照规定进行账务处理。
延伸阅读
红字发票退回及进项税处理流程
红字发票退回及进项税处理流程是指当购货方收到红字发票后，需要按照一定的流程进行退回并处理相关的进项税。首先，购货方应核对红字发票的准确性和完整性，确保发票信息与实际情况相符。然后，购货方需向销货方申请发票退回，并提供相关证明材料。销货方收到申请后，经核实后办理发票退回手续。购货方在收到退回的红字发票后，需要将其进行记账并进行进项税转出操作，以便进行税务报备和结算。购货方应按照税务规定的流程和要求，及时、准确地处理红字发票的退回和进项税的转出事宜，以确保合规经营和税务申报的准确性。
红字发票退回及进项税处理流程是指当购货方收到红字发票后，需要按照一定的流程进行退回并处理相关的进项税。首先，购货方应核对红字发票的准确性和完整性，确保发票信息与实际情况相符。然后，购货方需向销货方申请发票退回，并提供相关证明材料。销货方收到申请后，经核实后办理发票退回手续。购货方在收到退回的红字发票后，需要将其进行记账并进行进项税转出操作，以便进行税务报备和结算。购货方应按照税务规定的流程和要求，及时、准确地处理红字发票的退回和进项税的转出事宜，以确保合规经营和税务申报的准确性。
结语：固定资产已报废，但要求进项税额转出。根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第十条规定，固定资产提前报废属于非正常损失，进项税额不得抵扣。因此，账务处理应借记营业外支出，贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）。在缴纳税款时，应借记应交税费-应交增值税（进项税额转出），贷记银行存款。购货方在收到退回的红字发票后，应及时记账并进行进项税转出操作，以确保税务申报的准确性和合规经营。
法律依据
中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第六条 应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
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