个人所得税的扣缴和发放：先扣还是先发放？-法律问答|晖律网

个人所得税的扣缴和发放：先扣还是先发放？

回答于2024-04-17 阅读（2376）

律师回答

摘要：个税发放与扣税顺序无规定，居民纳税人应纳全额个人所得税，非居民纳税人仅纳中国境内所得税。个人所得税征收对象包括中国居民和非居民。个税分综合所得、经营所得和比例税率三种，分别适用不同税率。综合所得按月计税，适用7级超额累进税率；经营所得按年计税，适用5级超额累进税率；比例税率适用于利息、股息、红利、租赁、转让、偶然和其他所得。个人所得税应按相关税法规定计算。

一、个税是先发放工资还是先扣个税?
并没有规定是先发工资还是先扣个税，都是合理的行为。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
二、个人所得税的征收对象是什么?
1、法定对象
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
2、居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
3、非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
三、个税的增收税率规定是什么?
个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
1、综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。
2、经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
3、比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。我国法律中并没有明确的规定是先发放工资还是先扣除掉个人所得税。通常来说公司发放的工资当中已经把需要扣除的个人所得税一并扣除了然后给员工进行发放。需要注意的是，个人所得税需要按照我国相关税务的规定进行计算。

延伸阅读

结语：个人所得税的征收对象包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。居民纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，而非居民纳税义务人是在中国境内取得所得但无住所或居住不满一年的个人。个人所得税根据不同征税项目，采用不同的税率，如综合所得适用7级超额累进税率，经营所得适用5级超额累进税率，而利息、股息、红利所得等则适用20%的比例税率。至于个税是先发放工资还是先扣个税，并没有明确规定，通常公司会先扣除个人所得税后再发放工资。请注意，个人所得税的计算应遵循相关税务规定。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）：第二章应纳税所得额第三节扣除第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
中华人民共和国契税法：第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

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