分公司能否享受六税两费减半政策-法律问答|晖律网

我们是一家分公司，可以独立享受各类税收优惠吗?这个问题需要区分不同的情况，请往下看!
      一、独立核算的分公司能不能享受小型微利企业所得税优惠政策?
      不能。
      分公司(无论是否独立核算)不具有法人资格，不是所得税纳税人，不能单独享受小微企业所得税优惠政策，只能将其从业人员、应纳税所得额和资产总额指标汇总到总机构，整体判断是否可以享受小微企业所得税优惠政策。
      政策依据:
      现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为纳税主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据，也就是说，分支机构不论当时选择为非汇总核算，还是独立核算的企业。根据相关法律和税务总局的答疑，都不能再以自己独立分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额作为判断小微企业享受所得税的优惠。
      据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营状况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。
      二、企业所得税汇总纳税企业，申报增值税时，分公司是否可以享受“六税两费”减半优惠?
      需要区分两种情况处理:
      情况一、若分公司为小规模纳税人，可以享受“六税两费”减半优惠;
      情况二、若分公司为一般纳税人，总分机构企业所得税汇总缴纳:当总公司不符合小型微利时，分公司不能享受减免优惠;当总公司符合小型微利时，分公司可以享受减免优惠。

三、企业所得税汇总纳税企业，2024年小型微利企业优惠有没发生变化?
      有的哦。同时符合条件，可以享受小型微利企业优惠的，分段计算:
      1.年应纳税所得额不超过100万元的部分，在原税收政策的基础上再减按2.5%缴纳企业所得税;(2021年1月1日至2024年12月31日)
      2.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，在原税收政策的基础上再减按5%缴纳企业所得税。(2024年1月1日至2024年12月31日)
      小型微利企业判定标准

举例分析
      某公司符合小型微利企业条件，2024年第一季度申报应纳税所得额为280万元，需要缴纳多少企业所得税?
      1对于应纳税所得额100万元以下的部分
      100×12.5%×20%=2.5(万元)
      2对于应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
      (280-100)×25%×20%=9(万元)
      则，第一季度需预缴企业所得税11.5万元(2.5万+9万)。

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