约定的工资，包括基本工资、岗位工资、绩效奖金等各种固定或不固定的收入。实发工资则是扣除五险一金、税收等各种费用后，员工实际拿到手的工资。
为了解答个人所得税是按应发工资还是实发工资计算的问题，我们需要先了解个人所得税的计算原则。根据税法规定，个人所得税的计算基数应当是纳税人的应税所得额，即纳税人实际取得的收入总额减去各类免征额和扣除标准。换句话说，个人所得税的计算是以纳税人的应税收入为基础的。
那么，个人所得税究竟是按应发工资还是实发工资计算呢？答案是应发工资。因为根据税法规定，纳税人应当按照其实际取得的收入总额计算应税所得额，而应发工资正是员工依据劳动合同约定所取得的收入。实发工资是在应发工资的基础上扣除各种费用，如五险一金和个人所得税，因此实发工资不能作为个人所得税的计算基数。
以应发工资作为个人所得税计算基数的原因，一方面是为了确保税收的公平性。因为各个纳税人享有的免征额和扣除标准不尽相同，以应发工资为基数计算个人所得税可以避免因各种扣除项目的差异导致的税收不公。另一方面，以应发工资作为个人所得税计算基数有助于税务部门对纳税人的收入情况进行全面了解，从而加强税收管理，减少逃税现象。
在个人所得税计算过程中，纳税人需要先确定应税所得额，然后按照税法规定的税率表计算应纳的税款。目前我国采用累进税率制度，税率随着应税所得额的增加而递增。这种制度旨在减轻低收入群体的税收负担，提高高收入群体的税收贡献。在实际操作中，我们可以通过以下步骤计算个人所得税：
计算应税所得额：应税所得额 = 应发工资 - 免征额 - 各类扣除标准。其中，免征额是指国家规定的不需要缴纳个人所得税的收入部分，扣除标准包括专项附加扣除等。
根据税率表计算应纳税额：根据应税所得额所处的级数，找到相应的税率和速算扣除数，然后按照以下公式计算应纳税额：应纳税额 = 应税所得额 × 税率 - 速算扣除数。
计算实发工资：实发工资 = 应发工资 - 五险一金 - 应纳税额。
从以上分析可知，个人所得税的计算是以应发工资为基数进行的。这样的计算方式有利于保证税收的公平性，同时有助于税务部门对纳税人的收入情况进行全面了解，提高税收管理水平。在实际生活中，我们需要根据税法规定，依次计算应税所得额、应纳税额和实发工资，以确保自己的税收责任得到合理履行。
