外资企业购买国产设备退税的问题如何处理-法律问答|晖律网

外资企业购买国产设备退税的问题如何处理

回答于2024-05-05 阅读（1957）

律师回答

摘要：本文介绍了我国境内设立的外商投资企业购买国产设备时可以享受的税收优惠政策。根据《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》和《外商投资产业指导目录》，外商投资企业购买国产设备投资40%可以从当年新增的企业所得税中抵免，而购买国产设备投资40%也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。但必须符合一定的要求，包括所称设备必须符合《关于转发财政部、国家税务总局通知》规定范围，并且是1999年7月1

在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的用于《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》【国发(1997)37号】中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目(不包括《外商投资项目不予免税的进口商品目录》)的国产设备，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
(二)对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40%也可以从设备购置当比前一年新增的企业所得税中抵免。
(三)以上国产设备必须符合下列要求：
1)所称设备是指符合《关于转发财政部、国家税务总局通知》【沪税外(2000)56号】[财税字(2000)49号]规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性(包括生产必需的测试、检验)机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
2)所称国产设备必须是1999年7月1日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或佘销形式取得设备的，以设备到货时间为准。
国务院关于调整进口设备税收政策的通知
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
为进一步扩大利用外资，引进国外的先进技术和设备，促进产业结构的调整和技术进步，保持国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自1998年1月1日起，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定的范围内，免征关税和进口环节增值税。现就有关问题通知如下：
一、进口设备免税的范围
(一)对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类，并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备、加工贸易外商提供的不作价进口设备，比照上款执行，即除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
(二)对符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
(三)对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免税关税和进口环节增值税。
(四)在上述规定范围之外的进口设备减免税，由国务院决定。
二、进口设备免税的管理
(一)投资项目的可行性研究报告审批权限、程序，仍按国家现行有关规定执行。限额以上项目，由国家计委或国家经贸委分别审批。限额以下项目，由国务院授权的省级人民政府、国务院有关部门、计划单列市人民政府和国家试点企业集团审批，但外商投资项目须按《指导外商投资方向暂行规定》审批。审批机构在批复可行性研究报告时，对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类，或者《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的项目，或者利用外国政府贷款和国际金融组织贷款的项目，按统一格式出具确认书。限额以下项目，应按项目投资性质，将确认书随可行性研究报告分别报国家计委或国家经贸委备案。对违反规定审批的单位，要严肃处理。
(二)项目单位凭项目可行性研究报告的审批机构出具的确认书，其中外商投资项目还须凭外经贸部门批准设立企业的文件和工商行政管理部门颁发的营业执照，到其主管海关办理进口免税手续。加工贸易单位进口外商提供的不作价设备，凭批准的加工贸易合同到其主管海关办理进口免税手续。海关根据这些手续并对照不予免税的商品目录进行审核。
(三)海关总署要对准予免税的项目统一编号，建立数据库，加强稽查，严格监管，并积极配合有关部门做好核查工作。
(四)各有关单位都要注意简化操作环节，精简审批程序，加快审批速度，使此项重大免税政策落到实处，收到实效。
三、结转项目进口设备的免税
(一)对1996年3月31日以前按国家规定程序批准的技术改造项目进口设备，从1998年1月1日起，按原批准的减免税设备范围，免征进口关税和进口环节增值税，由项目单位凭原批准文件到其主管海关办理免税手续。
(二)对1996年4月1日至1997年12月31日按国家规定程序批准设立的外商投资项目和国内投资项目的进口设备，以及1995年1月1日至1997年12月31日利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目的进口设备，从1998年1月1日起，除本规定明确不予免税的进口商品外，免征进口关税和进口环节增值税，由项目单位凭原批准的文件到其主管海关办理免税手续。

延伸阅读

根据我国《外商投资法》和《出口退税法》的相关规定，外商投资企业在中国境内购买国产设备可以享受进口环节增值税和消费税的退税政策。这一政策旨在促进外商投资，推动产业升级和技术进步。

然而，在实际操作中，外商投资企业面临着购买设备价格较高、国内供应商竞争激烈等问题，导致退税政策难以完全落实。为此，我国政府对于外商投资企业购买国产设备退税政策进行了多次调整，以期进一步优化政策环境。

针对部分外商投资企业反映的退税额度不合理、退税速度较慢等问题，我国政府已经采取了一系列措施，包括提高退税额度、缩短退税办理时间等，以促进退税政策落地生根。

然而，从长远来看，为了更好地推动外商投资产业升级和技术进步，我国政府还应继续加大对外商投资企业的支持力度，进一步优化退税政策，提高退税效率，打造一个稳定、透明、可预测的投资环境。

结语：这段话是一篇关于外商投资企业购买国产设备税收政策的公告。根据该公告，外商投资企业购买符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类的国产设备，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。同时，对采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40%也可以从设备购置当比前一年新增的企业所得税中抵免。国产设备必须符合《关于转发财政部、国家税务总局通知》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的规定。

法律依据

中华人民共和国外交特权与豁免条例：第二十条与外交代表共同生活的配偶及未成年子女，如果不是中国公民，享有第十二条至第十八条所规定的特权与豁免。
使馆行政技术人员和与其共同生活的配偶及未成年子女，如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，享有第十二条至第十七条所规定的特权与豁免，但民事管辖豁免和行政管辖豁免，仅限于执行公务的行为。使馆行政技术人员到任后半年内运进的安家物品享有第十八条第一款所规定的免税的特权。
使馆服务人员如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，其执行公务的行为享有豁免，其受雇所得报酬免纳所得税。其到任后半年内运进的安家物品享有第十八条第一款所规定的免税的特权。
使馆人员的私人服务员如果不是中国公民并且不是在中国永久居留的，其受雇所得的报酬免纳所得税。
中华人民共和国对外贸易法（2022修正）：第十一章附则第六十八条中华人民共和国的单独关税区不适用本法。
中华人民共和国外交特权与豁免条例：第十六条外交代表免纳捐税，但下列各项除外：
（一）通常计入商品价格或者服务价格内的捐税；
（二）有关遗产的各种捐税，但外交代表亡故，其在中国境内的动产不在此限；
（三）对来源于中国境内的私人收入所征的捐税；
（四）为其提供特定服务所收的费用。

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