一、进项税额不予抵扣的五种情形
1、纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。
运用于简易计税项目，应纳税额=应税销售额×征收率，所以不存抵扣销项税额；免征增值税项目，销项税额为0，如果进项还允许抵扣，会造成国家税源流失；个人消费包括交际应酬。
其中，固定资产、无形资产（不包括权益性无形资产）以及不动产只有在专用于以上项目，才不得抵扣进项，兼用的情况下，允许全额抵扣，比如企业租用一栋楼房，一部分楼层用于公司办公，另一部分作为公司员工宿舍，则这种兼用情况下，租房发生的租赁费支出对应的进项税额，允许全额从销项税额中扣除。
2、纳税人购进特殊服务：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
注意纳税人接受贷款服务本身不得抵扣进项；而且于接受贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，也不得抵扣。
比如公司招待科目产生的餐饮支出对应进项税额，不得抵扣，所以餐饮企业一般开具普通发票，即使企业取得了专用发票，也不得抵扣，在增值税发票综合服务平台中选择不抵扣勾选认证。
3、非正常损失的购进货物以及相关的加工、修理、修配劳务和交通运输服务
非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。非正常损失货物对应的进项税额不得抵扣，同时非正常损失货物发生的运输服务等对应的进项税额也不得抵扣。
不得抵扣货物对应进项税额在缴纳企业所得税准予作为财产损失税前扣除。
已经抵扣的进项税额，账务上需要做进项税额转出处理。
4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工、修理、修配劳务和交通运输服务。
注意企业生产加工过程发生的合理损耗，比如机器加工损耗等，允许进项抵扣。
5、非正常损失的不动产和在建工程、不动产和在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰装修不动产，均属于不动产在建工程。
以上5种是比较常见的进项税额不得抵扣情形，如果涉及以上进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出处理，取得专票还没有认证抵扣的，可以在增值税发票综合服务平台选择“抵扣勾选”项下“发票不抵扣勾选”。
二、进项税不能抵扣的原因包括：
（一）属于增值税暂行条例列举的不能抵扣的情形；
（二）取得发票不符合规定；
（三）超越抵扣规定的时限；
（四）抵扣手续不符合规定。
进项税额不予抵扣的五种情形
声明：文章内容系晖律网认证专家律师结合国家法律法规及个人办案经验，并经专家审核校验后发布；若有部分内容因时效性等原因导致内容有误请联系我们进行处理。
不能抵扣增值税进项税额的几种情形
不能抵扣的增值税的进项税额 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 4、国务...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形
法律分析：进项税额不得抵扣的情形：1.小规模纳税人 2.一般纳税人选择简易计税 3.用于免征增值税项目对应的进项税 4.外购商品用于集体福利 5.外购商品用于个人消费 6.非正常损失不得抵扣进项税。法律依据:中华人民共和国增值税暂...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形
律师分析： 增值税是一种按照价值增长来征收税款的税种。增值税纳税人可以通过抵扣进项税额来减少应纳的增值税税款。但是，并非所有的进项税额都能够被抵扣。以下是不能抵扣增值税进项税额的几种情形：1.与生产经营无关的支出：比如说娱乐费用、...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形
1.增值税小规模纳税人购进货物 2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3.一般纳税人在小规模纳税...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形
不能抵扣的增值税的进项税额 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 4、国务...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形?
法律解析： 增值税是一种按照价值增长来征收税款的税种。增值税纳税人可以通过抵扣进项税额来减少应纳的增值税税款。但是，并非所有的进项税额都能够被抵扣。以下是不能抵扣增值税进项税额的几种情形：1.与生产经营无关的支出：比如说娱乐费用、...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形?
律师解答： 增值税是一种按照价值增长来征收税款的税种。增值税纳税人可以通过抵扣进项税额来减少应纳的增值税税款。但是，并非所有的进项税额都能够被抵扣。以下是不能抵扣增值税进项税额的几种情形：1.与生产经营无关的支出：比如说娱乐费用、...查看全文
不能抵扣增值税进项税额的几种情形?
法律解析： 增值税是一种按照价值增长来征收税款的税种。增值税纳税人可以通过抵扣进项税额来减少应纳的增值税税款。但是，并非所有的进项税额都能够被抵扣。以下是不能抵扣增值税进项税额的几种情形：1.与生产经营无关的支出：比如说娱乐费用、...查看全文
不可以抵扣进项税额的情形？?
律师解答： 增值税一般纳税人在缴纳税款时，可以抵扣一定范围内的进项税额，减少实际应交税款。但是，有些进项税额不能抵扣，需要根据具体情况进行分类计入成本或费用，并按规定处理。首先，购买不动产、汽车等固定资产的进项税额不能抵扣。这些支...查看全文
不可以抵扣进项税额的情形？?
法律解析： 增值税一般纳税人在缴纳税款时，可以抵扣一定范围内的进项税额，减少实际应交税款。但是，有些进项税额不能抵扣，需要根据具体情况进行分类计入成本或费用，并按规定处理。首先，购买不动产、汽车等固定资产的进项税额不能抵扣。这些支...查看全文
不可以抵扣进项税额的情形？
律师分析： 增值税一般纳税人在缴纳税款时，可以抵扣一定范围内的进项税额，减少实际应交税款。但是，有些进项税额不能抵扣，需要根据具体情况进行分类计入成本或费用，并按规定处理。首先，购买不动产、汽车等固定资产的进项税额不能抵扣。这些支...查看全文
准予抵扣的进项税额
法律分析： 允许抵扣的进项税额包括以下几种情况： （1）从销货方取得的专用发票上注明的增值税税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（只允许取得专用缴款书原件的单位抵扣）。 （3）购进农产品，除取得...查看全文
进项税不能抵扣的情形
进项税不能抵扣的原因包括： 1、属于增值税暂行条例列举的不能抵扣的情形; 2、取得发票不符合规定; 3、超越抵扣规定的时限; 4、抵扣手续不符合规定。 下面分别说明： (一)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的...查看全文
不得抵扣进项税的情形
法律分析：不得抵扣进项税的情形：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个...查看全文
16种不能抵扣进项税额
法律解析： 1.购进不得从销项税额中抵扣进项税额的货物的， 与之相关的运输费用不得抵扣进项税 额。 《增值税暂行条例》第十条第五款明确:对不得从销项税额中抵扣进项税额的购进货物， 其发生的运费不得从销项税额中抵扣进项税额。 不得从...查看全文
16种不能抵扣进项税额？
律师分析： 1.购进不得从销项税额中抵扣进项税额的货物的， 与之相关的运输费用不得抵扣进项税 额。 《增值税暂行条例》第十条第五款明确:对不得从销项税额中抵扣进项税额的购进货物， 其发生的运费不得从销项税额中抵扣进项税额。 不得从...查看全文
16种不能抵扣进项税额
法律分析:1.购进不得从销项税额中抵扣进项税额的货物的， 与之相关的运输费用不得抵扣进项税 额。 《增值税暂行条例》第十条第五款明确:对不得从销项税额中抵扣进项税额的购进货物， 其发生的运费不得从销项税额中抵扣进项税额。 ...查看全文
16种不能抵扣进项税额
16种不能抵扣进项税额 一、法律法规规定不得抵扣的情形1.用于简易计税项目；2.用于免征增值税项目；3.用于集体福利的；4.用于个人消费的；5.非正常损失对应的进项税额；6.购进的旅客运输服务；7.购进的贷款服务；8.购进的餐饮服...查看全文
16种不能抵扣进项税额
法律分析：16种不能抵扣进项税额：用于简易计税项目；用于免征增值税项目；用于集体福利的；用于个人消费的；非正常损失对应的进项税额；购进的旅客运输服务；购进的贷款服务；购进的餐饮服务；购进的居民日常服务；购进的娱乐服务；未在...查看全文
16种不能抵扣进项税额
法律解析： 1.购进不得从销项税额中抵扣进项税额的货物的， 与之相关的运输费用不得抵扣进项税 额。 《增值税暂行条例》第十条第五款明确:对不得从销项税额中抵扣进项税额的购进货物， 其发生的运费不得从销项税额中抵扣进项税额。 不得从...查看全文
推荐律师
朱玉
北京市-北京市-朝阳区
专职律师法律顾问、法律顾问
已服务94人次
